Задание 1. Дать краткую характеристику налога на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
Задание 2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2012г., если налогоплательщик применяет метод начислений. Амортизация для целей налогового и бухгалтерского учета определяется линейным способом. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально с уплатой ежемесячных (по 1/3) от данных прошлого периода..
Задание 3. Заполнить декларацию по налогу на прибыль
Таблица 5.1 – Сведения о расходах, учитываемых в целях налогообложения по данным налогового учета ООО
| Показатель | 1квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| 1.Материальные расходы | 10 864 658 | 7 987 450 | 7 965 200 | 9 073 342 |
| 2.Расходы на оплату труда | ||||
| 3.Амортизация | ||||
| 4.Прочие расходы всего, в т.ч.: | ||||
| 4.1.Налоги всего, в т.ч.: | ||||
| 4.1.1 Налог на имущество организаций | ||||
| 4.1.2 Транспортный налог | ||||
| 4.1.3 Водный налог | ||||
| 4.1.4 Земельный налог | ||||
| 4.2.Взносы в ГВБФ, в т.ч.: | ||||
| 4.2.1 ПФР | ||||
| 4.2.2 ФФОМС | ||||
| 4.2.3 ФСС ВН и М | ||||
| 4.2.4 ФСС НС и ПЗ | ||||
| 4.3.Пособия по ВН за счет средств работодателя | ||||
| 4.4.Иные расходы, учитываемые в составе прочих | 32 700 | 55 634 | 24 900 | 68 900 |
| 5. Остаточная стоимость реализованного ТС | - | - | - | |
| 6.Внереализационные расходы | 159 000 | 235 645 | 168 509 | 217 300 |
Сумма НДС как возмещаемого налога в расчет НБ не включается. Сумма НДФЛ удерживается из суммы выплат физическим лицам.
Таблица 5.2. – Расчет НБ по налогу на прибыль за 2012г. (нарастающим итогом с начала года).
| Показатель | 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев | 2012 год |
| 1. Доходы от реализации | ||||
| 2. Расходы, связанные с производством и реализацией | ||||
| 3. Прибыль от реализации | ||||
| 4. Внереализационные доходы | ||||
| 5. Внереализационные расходы | ||||
| 6. Прибыль (+) или убыток (-) от внереализационных операций | ||||
| 7. Налогооблагаемая прибыль |
Таблица 5.3. – Расчет суммы налога на прибыль (нарастающим итогом с начала года)
| Показатель | 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев | 2012 год |
| 1.НБ | ||||
| 2. Сумма налога на прибыль всего, в т.ч.: | ||||
| сумма налога на прибыль зачисляемого в федеральный бюджет | ||||
| сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ | ||||
| 3. Авансовые платежи, уплаченные в течение квартала, в т.ч.: | ||||
| в федеральный бюджет | ||||
| В бюджет субъекта РФ | ||||
| 4. К доплате (+) или к уменьшению (-) всего, в т.ч.: | ||||
| В федеральный бюджет | ||||
| В бюджет субъекта РФ |
6.РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ
Таблица 6.1.- Показатели абсолютной налоговой нагрузки
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |||||
| ∑ | % | ∑ | % | ∑ | % | ∑ | % | |
| НДС | ||||||||
| Взносы в ГВБФ | ||||||||
| Налог на имущество организаций | ||||||||
| Транспортный налог | ||||||||
| Водный налог | ||||||||
| Земельный налог | ||||||||
| Налог на прибыль | ||||||||
| Итого: |
Таблица 6.2.- Показатели относительной налоговой нагрузки (по методике Министерства Финансов)
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| 1.Общая сумма начисленных налогов и сборов | ||||
| 2. Выручка от реализации (без НДС) | ||||
| 3. Показатель относительной налоговой нагрузки |
7. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УСН
1.Рассчитаем эффект от применения УСН, если численность работников -21 человек
(меньше 100), выручка за 9 месяцев - (меньше 45 млн. руб.). Все прочие условия для применения УСН соответствуют требованиям гл. 26.2 НК РФ.
Переход на УСН заменяет: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.
2. Заполнить платежное поручение на перечисление суммы налога (приложение №14)
Таблица7.1.- Расчет УСН при объекте обложения «Доходы»
| Показатель | Расчет | Срок уплаты, сумма к уплате | |
| Авансовый платеж за 1 квартал | УСН период | УСН 1кв = ∑ Доходов* 6% = | |
| Вычет | 50% от УСН1кв= ∑ вычета: => УСН 1кв уменьшается на | ||
| УСН к уплате | |||
| Авансовый платеж за полугодие | УСН период | УСН полуг= ∑ Доходов* 6% = | |
| Вычет | 50% от УСН1кв= ∑ вычета: => УСН полуг уменьшается на | ||
| УСН к уплате | |||
| Авансовый платеж за 9 месяцев | УСН период | УСН 9мес= | |
| Вычет | 50% от УСН1кв= ∑ вычета: =>уменьшается на | ||
| УСН к уплате | |||
| Платеж по итогам года | УСН период | УСН год= ∑ Доходов* 6% = | |
| Вычет | 50% от УСНгод = ∑ вычета: => УСНгод уменьшается на | ||
| УСН к уплате | |||
| Итого уплачено единого налога по УСН |
Расчет УСН при объекте обложения «Доходы за минусом расходов»
Выбор ставки
Таблица 7.2.1.- Свод доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| 1.Доходы от реализации (+ предоплата) | ||||
| 2. Внереализационные Доходы | ||||
| Итого доходов | ||||
| Итого доходов нарастающим итогом с начала года | ||||
| 3.Расходы, учитываемые для целей н /о: | ||||
| - материальные расходы | ||||
| - РОТ | ||||
| - расходы на приобретение ОС | ||||
| -суммы налогов | ||||
| -сумма взносов в ГВБФ | ||||
| -НДС по приобретенным ценностей | ||||
| Прочие расходы | 32 700 | 55 634 | 24 900 | 68 900 |
| Итого расходов: | ||||
| Итого расходов нарастающим итогом с начала года: |
Таблица 7.2.2.- Расчет суммы расходов на приобретение ОС
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| 1. Объект ОС (СПИ – 20 лет – в расходах учитывается) | ||||
| 2. Компьютерная техника (СПИ-3 года - в расходах учитывается) | ||||
| 3. Автобус (СПИ- 5 лет – в расходах учитывается) | ||||
| 4. Легковой автомобиль (СПИ – 4 года- в расходах учитывается) | ||||
| 5 Водозаборная скважина (СПИ – 20 лет - в расходах учитывается) | ||||
| Итого: |
Таблица7.2.3.- Расчет УСН
| Показатель | Расчет | Срок уплаты, сумма к уплате | |
| Авансовый платеж за 1 квартал | УСН период | УСН 1 кв = (∑ Доходов - ∑ Расходов) * %= | |
| Авансовый платеж за полугодие | УСН период | УСН полуг = (∑ Доходов - ∑ Расходов) * %= | |
| Авансовый платеж за 9 месяцев | УСН период | УСН 9 мес = (∑ Доходов - ∑ Расходов) * %= | |
| Платеж по итогам года | УСН период | УСН год = (∑ Доходов - ∑ Расходов) * %= | |
| Минимальный налог | 1% от ∑Доходов= | ||
| УСН к уплате | |||
| Итого уплачено единого налога по УСН |
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ.
Таблица 8.1.- Показатели абсолютной налоговой нагрузки
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| 1. УСН | ||||||||
| Итого: |
Таблица 8.2.- Показатели относительной налоговой нагрузки
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| 1. Общая сумма начисленных налогов | ||||
| 2.Выручка от реализации | ||||
| 3. Показатель относительной налоговой нагрузки |
Вывод:
Заключение
