Вправе ли суд учесть смягчающие ответственность обстоятельства без ходатайства налогоплательщика (ст. ст. 112, 114 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в которых указано, что для учета судом смягчающих обстоятельств налогоплательщик не обязан заявлять об их наличии. Аналогичной точки зрения придерживается и автор.

Однако имеются судебные акты, согласно которым суд не вправе без ходатайства налогоплательщика снизить размер штрафа.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Суд может учесть смягчающие обстоятельства без ходатайства налогоплательщика

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10 по делу N А32-19097/2009-51/248

Суд указал, что отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда оценить соразмерность исчисленного штрафа тяжести правонарушения. Суд вправе учесть иные смягчающие ответственность обстоятельства, даже если налоговый орган частично применил положения ст. 112 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу N А28-11341/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2013 по делу N А75-2860/2012

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2011 по делу N А45-22563/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2012 по делу N А44-3718/2010

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу N А32-18613/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 05.02.2013 N Ф09-13747/12 по делу N А76-13779/12

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2012 по делу N А46-11554/2011

Как указал суд, отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда оценить соразмерность исчисленного штрафа тяжести правонарушения и установить смягчающие обстоятельства.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2009 N Ф04-4603/2009(12011-А67-34) по делу N А67-159/2009

Снижая размер штрафа, ФАС отметил, что отсутствие заявления налогоплательщика об учете смягчающих обстоятельств не означает, что они не должны выявляться и рассматриваться судом.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.06.2009 N Ф03-2603/2009 по делу N А73-12367/2008

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.11.2007 N Ф03-А80/07-2/4899 по делу N А80-332/2006

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 N Ф04-8/2009(19082-А45-37) по делу N А45-8489/2008

Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2008 N КА-А40/1662-08 по делу N А40-40768/07-118-275 (Определением ВАС РФ от 21.07.2008 N 8829/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2007, 19.04.2007 N КА-А41/2552-07 по делу N А41-К2-20122/06

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2008 по делу N А56-27789/2007

 

Постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2011 по делу N А23-4653/10А-21-219

Суд указал, что право оценки представленных сторонами доказательств и определения размера санкции с учетом признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду независимо от того, заявляла ли об этом заинтересованная сторона.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Центрального округа от 06.07.2011 по делу N А64-6447/2010

Консультация эксперта, 2011

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2011 по делу N А81-5964/2010

Суд не принял довод инспекции о том, что налогоплательщик не обращался в налоговый орган с ходатайством о применении смягчающих вину обстоятельств. Суд указал, что право устанавливать такие обстоятельства и уменьшать штраф предоставлено как налоговому органу, так и суду.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу N А28-7219/2011

Суд не принял довод инспекции о том, что налогоплательщик не обращался в налоговый орган с ходатайством о применении смягчающих ответственность обстоятельств. Как указал суд, отсутствие такого ходатайства не исключает обязанности суда применять смягчающие обстоятельства.

 

Позиция 2. Суд не вправе смягчить ответственность без ходатайства налогоплательщика

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.09.2008 N Ф03-А51/08-2/3662 по делу N А51-6831/20078-132

ФАС указал, что для учета смягчающих обстоятельств налогоплательщик должен заявить о них в суде.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2007 по делу N А26-3662/2006

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2007 N А33-9703/06-Ф02-2401/07 по делу N А33-9703/06

Суд указал, что он не вправе снизить размер штрафа без ходатайства налогоплательщика, поскольку в таком случае инспекция лишается возможности привести свои доводы и возражения по данному вопросу.