НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если оно принято до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества (ст. ст. 46, 47, п. п. 1 и 3 ст. 77 НК РФ)? >>>
1.2. Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если стоимость фактически арестованного имущества превышает сумму неуплаченного налога, указанную в постановлении о наложении ареста (п. 5 ст. 77 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество)? >>>
1.3. Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если инспекция выставила инкассовые поручения не ко всем банковским счетам налогоплательщика (п. п. 1 и 7 ст. 46, ст. ст. 47, 77 НК РФ)? >>>
1.4. Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если оно было вынесено инспекцией в то время, когда действовал запрет суда на бесспорное взыскание сумм налогов (ст. 77 НК РФ)? >>>
Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если оно принято до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества (ст. ст. 46, 47, п. п. 1 и 3 ст. 77 НК РФ)?
В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Согласно п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества организации в соответствии со ст. 47 НК РФ.
В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, вправе ли инспекция принять постановление об аресте имущества организации до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества.
Официальной позиции нет.
Есть судебные акты и работы авторов, согласно которым решение о наложении ареста на имущество организации неправомерно, если оно принято до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2012 по делу N А75-9195/2011
ФАС указал: п. 1 ст. 77 НК РФ не установлено такое ограничение для применения ареста имущества, как обязательное предварительное принятие решения о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ. Однако это не означает, что такового ограничения в силу п. 3 ст. 77 НК РФ не существует.
Таким образом, принятию постановления о наложении ареста на имущество должно предшествовать вынесение решения о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 N Ф04-8090/2008(18635-А45-25) по делу N А45-8476/2008
Суд указал, что постановление о наложении ареста на имущество подлежит отмене, если оно вынесено раньше, чем решение о взыскании налогов за счет имущества организации. Арест может быть наложен только во исполнение решения о взыскании налога за счет имущества.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Центрального округа от 20.12.2007 по делу N А68-2756/07-78/11
Статья: Рассмотрение жалоб в налоговой сфере (Долгополов О.И.) ("Налоговый вестник", 2009)
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-2548/2008(3979-А67-23) по делу N А67-4311/2007
Суд признал незаконным постановление налогового органа о наложении ареста на имущество организации, так как инспекция не представила решения о взыскании налога за счет имущества.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2008 N А78-1188/08-С3-10/56-Ф02-5565/08 по делу N А78-1188/08-С3-10/56
Суд признал недействительным решение о наложении ареста на имущество организации, в частности, на том основании, что решение о взыскании налога, пеней и налоговых санкций за счет имущества не выносилось. Тем самым была нарушена процедура наложения ареста на имущество.
Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если стоимость фактически арестованного имущества превышает сумму неуплаченного налога, указанную в постановлении о наложении ареста (п. 5 ст. 77 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество)?
В соответствии с п. 5 ст. 77 НК РФ аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Аналогичная норма содержится и в п. 10 Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество (утв. Приказом МНС России от 31.07.2002 N БГ-3-29/404).
В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если стоимость фактически арестованного имущества превышает сумму неуплаченного налога, указанную в данном постановлении.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым, если стоимость фактически арестованного имущества превышает сумму неуплаченного налога, указанную в постановлении о наложении ареста на имущество организации, это может быть одним из оснований для признания данного постановления незаконным.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 N Ф09-6263/08-С3 по делу N А07-16427/2007
Суд признал недействительным постановление о наложении ареста на имущество организации, поскольку стоимость фактически арестованного имущества превысила сумму неуплаченного налога, указанную в постановлении о наложении ареста. Суд отметил, что в данном случае инспекция нарушила п. 5 ст. 77 НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 16.06.2008 N Ф09-4181/08-С3 по делу N А07-14701/2007
Суд установил, что стоимость арестованного имущества превышает сумму, указанную в постановлении о наложении ареста. Такое нарушение ч. 4 п. 10 Методических рекомендаций послужило одним из оснований для признания данного постановления незаконным.
Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если инспекция выставила инкассовые поручения не ко всем банковским счетам налогоплательщика (п. п. 1 и 7 ст. 46, ст. ст. 47, 77 НК РФ)?
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.
В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика инспекция вправе взыскать налог за счет иного его имущества в порядке ст. 47 НК РФ.
В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если налоговый орган выставил инкассовые поручения не ко всем банковским счетам налогоплательщика.
Официальной позиции нет.
Есть судебное решение, в котором указано, что постановление о наложении ареста на имущество незаконно, если инкассовые поручения на взыскание задолженности были выставлены не ко всем банковским счетам организации.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2007 N Ф04-7749/2007(39902-А27-34) по делу N А27-4840/2007-2
Суд установил, что инкассовые поручения на взыскание задолженности были выставлены не на все расчетные счета организации. На этом основании, в частности, решение инспекции о наложении ареста на имущество налогоплательщика было признано недействительным.
Подлежит ли отмене постановление о наложении ареста на имущество организации, если оно было вынесено инспекцией в то время, когда действовал запрет суда на бесспорное взыскание сумм налогов (ст. 77 НК РФ)?
Согласно п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества организации.
В Налоговом кодексе РФ не указано, вправе ли инспекция вынести решение о наложении ареста на имущество, если суд запретил налоговому органу бесспорно взыскивать налог.
Официальной позиции нет.
Есть судебное решение, согласно которому наложение ареста неправомерно, если суд запретил инспекции бесспорно взыскивать доначисленные суммы налогов, штрафов, пеней.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 N Ф03-А51/07-2/1337 по делу N А51-14035/2006-20-314
Суд отменил постановление о наложении ареста на имущество организации в том числе потому, что оно вынесено в момент действия судебных обеспечительных мер, согласно которым инспекции было запрещено взыскивать доначисленные суммы в бесспорном порядке.
