Является ли нарушением положений п. 5 ст. 169 НК РФ отсутствие в счете-фактуре ссылок на договор?

 

В перечне реквизитов счета-фактуры, указанных в п. 5 ст. 169 НК РФ, ссылка на договор не названа.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете НДС.

С 01.01.2010 вступили в силу изменения, внесенные в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

Есть примеры судебных решений, в которых суд указал, что отсутствие в счете-фактуре ссылок на договор не является нарушением.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.05.2008 по делу N А55-13934/2007

Суд указал, что п. 5 ст. 169 НК РФ не предусмотрена обязанность указывать в счетах-фактурах ссылку на договор.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2007, 09.07.2007 N КА-А40/6029-07 по делу N А40-65413/06-80-248

Постановление ФАС Московского округа от 09.01.2007, 10.01.2007 N КА-А40/13019-06 по делу N А40-25147/06-143-182

Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2006, 26.10.2006 N КА-А40/10429-06-1,2 по делу N А40-11068/06-99-62

Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2006, 11.08.2006 N КА-А40/7342-06 по делу N А40-65957/05-141-517

Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2006, 07.07.2006 N КА-А40/6051-06 по делу N А40-73801/05-33-606

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2008 N Ф09-1444/08-С2 по делу N А60-12330/07

Суд пришел к выводу, что ст. 169 НК РФ содержит исчерпывающий перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Отражение в счете-фактуре номера конкретного договора данной нормой не предусмотрено.

 

Является ли нарушением п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ заполнение счета-фактуры с опечатками, техническими ошибками? Может ли служить основанием для применения вычета счет-фактура, в котором допущены опечатки или иные технические ошибки (п. 1 ст. 169 НК РФ)?

 

С 01.01.2010 вступили в силу изменения, внесенные в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальных разъяснений по этому вопросу нет.

Из примеров судебных решений можно выделить следующие дефекты счета-фактуры, вызванные техническими ошибками:

1) указание неверных реквизитов платежного документа в счете-фактуре;

2) дефекты, связанные со смещением цифр при ксерокопировании;

3) наличие технической ошибки в написании наименования покупателя, неуказание организационно-правовой формы;

4) неправильное указание цифр ИНН покупателя;

5) неверное указание поставщиком адресных данных покупателя;

6) неверное указание адресных данных грузоотправителя (продавца);

7) ошибки в номерах счетов-фактур;

8) ошибки в проставлении даты счета-фактуры;

9) ошибки в указании итоговой суммы;

10) ошибки в написании фамилии руководителя.

Есть судебные решения, в которых суды признавали право на вычет по счетам-фактурам с дефектами, вызванными техническими ошибками: При этом суды обращали внимание на то, что указанные нарушения были устранены путем внесения в счета-фактуры исправлений, а также на то, что оплата НДС по спорным счетам-фактурам была подтверждена.

Вместе с тем есть примеры судебных решений, в которых суды указывали, что не является основанием для применения вычета счет-фактура, заполненный с техническими ошибками.

 

Подробнее см. документы