Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕон€тие и роль налогов




Ќалоги Ч одно из древнейших изобретений человечества. ќни по€вились вместе с государством и использовались им как основной источник средств дл€ содержани€ органов государ≠ственной власти и материального обеспечени€ функций этих органов. — одной стороны, ни одно государство не может нор≠мально существовать без взимани€ налогов, с другой стороны, налоги Ч это один из признаков государства.

¬ насто€щее врем€ налог имеет законодательно установлен≠ное содержание, основанное на достижени€х правовой науки и практики и в значительной степени учитывающее взаимодей≠ствие частных и публичных имущественных интересов.

—огласно ст. 8 ѕ  –‘ под налогом понимаетс€ об€зательный, индивидуально безвозмездный платеж:, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждени€ принадлежащих им на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управ≠лени€ денежных средств в цел€х финансового обеспечени€ де€тель≠ности государства и (или) муниципальных образований.

√лава 15. “еоретические основы налогового права

Ќаличие нормативного определени€ налога и установление его правовых признаков необходимо всем участникам налого≠вых правоотношений. »спользу€ положени€ ст. 8 Ќ  –‘, час≠тные субъекты Ч налогоплательщики Ч имеют возможность определ€ть юридическую природу об€зательных платежей и тем самым контролировать государство, а в случае необходимости Ч ограничивать его пос€гательства на свои денежные средствам √осударство создает услови€ дл€ производительной де€тельнос≠ти отдельных граждан Ч предпринимателей и коммерческих структур. ќно же через систему налогов и сборов переводит значительную часть прибыли (доходов), полученной граждана≠ми, в государственную собственность и вводит ее тем самым в режим опосредованного досто€ни€ народа1. ќрганы государ≠ственной власти получают право на законно установленных усло≠ви€х получать в доход казны причитающиес€ налоги, а в необхо≠димых случа€х Ч взыскивать их принудительно. “аким образом, регулиру€ отношени€ относительно юридической категории Ђналогї, имеющей одинаковое содержание дл€ всех субъектов, налоговое право устанавливает и поддерживает компромисс ча≠стных и публичных интересов.

Ќормативное определение налога содержит следующие юри≠дические признаки: 1) об€зательность; 2) безвозвратность и ин≠дивидуальна€ безвозмездность; 3) денежный характер; и 4) пуб≠личное предназначение.

1. Ѕесспорным отличительным признаком налогов выступа≠ет их об€зательный характер, означающий юридическую об€≠занность перед государством. Ќалог устанавливаетс€ государ≠ством в одностороннем пор€дке, без заключени€ договора с на≠логоплательщиком и взыскиваетс€ в случае уклонени€ от его уплаты в принудительном пор€дке. ”плата налогов €вл€етс€ важнейшей об€занностью каждого гражданина. —тать€ 57  он≠ституции –‘ установила об€занность каждого платить законно установленные налоги и сборы. —ледовательно, налогоплатель≠щик не имеет права отказатьс€ от выполнени€ налоговой об€≠занности. ќб€зательность уплаты служит одним из главных кри≠териев, отличающих налоги от иных видов доходов бюджетов, ”становленных ст. 41 Ѕ  –‘.

2. ¬торым юридическим признаком, вытекающим из норма≠тивного определени€ налога, €вл€етс€ безвозвратность и инди-

1 —м.: «инченко —. ј., Ѕондарь Ќ. —. —обственность. ѕраво. —вобо≠да. –остов н/ƒ, 1995. —. 135.

‘инансовое право –оссии. ќсобенна€ часть

√лава 15. “еоретические основы налогового права

видуальна€ безвозмездность. «аконно уплаченные налоговые пла≠тежи не возвращаютс€ обратно к налогоплательщику в виде тех же денежных сумм. —огласно действующему законодательству налоги передаютс€ государству в собственность и юридически государство ничем не об€зано конкретному гражданину за упла≠ту налогов и не предусматривает никаких личных компенсаций налогоплательщику за перечисленные об€зательные платежи. ѕоэтому выполнение налогоплательщиком об€занности по уп≠лате налогов не порождает у государства встречной об€занности по предоставлению конкретно-определенному лицу каких-либо материальных благ или совершению в его пользу действий. Ќалогоплательщик не имеет пр€мой личной заинтересованно≠сти в уплате налогов, поскольку, добросовестно уплатив налог, он не получает от государства дополнительных субъективных прав. ѕризнак безвозвратности свидетельствует об отсутствии эквивалентного характера в имущественных отношени€х, регу≠лируемых налоговым правом.

¬месте с тем налогоплательщик получает от государства пуб≠личную пользу, Ђобщее благої, отвечающее его частным инте≠ресам. Ћюбой налогоплательщик €вл€етс€ частью социума, оформленного в качестве государства. √осударство, действу€ в интересах всего общества, реализует различные внутренние и внешние функции: социальную, экономическую, политиче≠скую, правоохранительную, военную и т. д.  онечный резуль≠тат де€тельности государства распростран€етс€ на всех членов общества, не зависимо от тех сумм налогов, которые каждый из них уплачивает. —ледовательно, уплата налога дает налогопла≠тельщику право на равный доступ к общественным благам, по≠скольку государство реализует публичные функции одинаково относительно всех граждан.

¬озмездный характер налога может про€витьс€ только в про≠цессе распределени€ публичных денежных средств, т. е. в рамках бюджетных отношений. Ќалоговое право регулирует отношени€ по взиманию об€зательных платежей, поэтому в рамках налого≠вых отношений всегда будет преобладать односторонн€€ имуще≠ственна€ об€занность частного субъекта перед публичным.

3. Ќалог взимаетс€ посредством отчуждени€ денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, пра≠ве полного хоз€йственного ведени€ или праве оперативного уп≠равлени€. ¬ современных услови€х все налоговые платежи упла≠чиваютс€ только в денежной форме. ќтчуждение в пользу государ-

ства каких-либо товаров, выполнение работ или оказание услуг в счет погашени€ налоговой об€занности не допускаетс€.

Ќалог уплачиваетс€ из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику. ”плата налога производитс€ в наличной или безналичной формах в валюте –оссийской ‘едерации. ¬ исключительных случа€х иностранными организаци€ми, фи≠зическими лицами, не €вл€ющимис€ налоговыми резидентами-–оссийской ‘едерации, а также в иных случа€х, предусмотрен≠ных федеральными законами, об€занность по уплате налога может исполн€тьс€ в иностранной валюте.

4. » последним юридическим признаком налога €вл€етс€ его публичное предназначение. — древнейших времен налоги взима≠ютс€ дл€ финансового обеспечени€ де€тельности государства и его органов. —овременные государства дл€ пополнени€ своей казны используют и другие виды поступлений и платежей. Ќо на первое место среди них по своему значению и объему высту≠пают налоги. ¬ –оссии налоговые платежи составл€ют более 80 процентов доходной части федерального бюджета.

“аким образом, налог Ч это об€зательный, индивидуально без≠возмездный и безвозвратный платеж, уплачиваемый организаци€≠ми и физическими лицами в форме принадлежащих им на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управ≠лени€ денежных средств в цел€х финансового обеспечени€ де€тель≠ности государства и (или) муниципальных образований.

Ќалоги необходимо отличать от сборов, пошлин или взно≠сов. ёридическое содержание налогов и сборов не €вл€етс€ тождественным. ќдно из существенных различий между ними заключаетс€ в признаке возмездности. Ќалоги взимаютс€ без предоставлени€ налогоплательщику какого-либо встречного личного удовлетворени€, т. е. нос€т безвозмездный характер и не обусловлены об€занностью публичного субъекта оказать пла≠тельщику услугу или какое-либо преимущество. ¬ отличие от налогов сборы взимаютс€ в об€зательном пор€дке за оказание частному субъекту определенных услуг.

¬ насто€щее врем€ ст. 8 Ќ  –‘ определ€ет и разграничивает пон€ти€ Ђналогї и Ђсборї, что €вл€етс€ воспроизведением тех признаков этих категорий, которые сформировались в процессе правоприменительной де€тельности, определены и разъ€снены в постановлени€х  онституционного —уда –‘.

—бор Ч это об€зательный взнос, взимаемый с организаций и ‘изических лиц, уплата которого €вл€етс€ одним из условий со-

‘инансовое право –оссии. ќсобенна€ часть

вершени€ в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлени€, иными уполномочен≠ными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включа€ предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

«аконодательно установленное определение сбора показыва≠ет, что в его содержании произошло объединение юридических признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или совершение определенных действий, т. е. используемое Ќ  –‘ пон€тие сбора включило в себ€ и пон€тие пошлины. ќдна≠ко отнесение пошлины к разновидности сбора не означает ее исключени€ из системы налогово-правовых категорий.

8 –оссийской ‘едерации действует специальный «акон –‘ от

9 декабр€ 1991 г. є 2005-1 Ђќ государственной пошлинеї1, со≠гласно ст. 1 которого государственна€ пошлина Ч это об€затель≠ный и действующий на всей территории –оссийской ‘едерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

ќсновным условием, сопровождающим уплату сбора, и од≠новременно признаком, отличающим сбор от налога, €вл€етс€ совершение в отношении плательщика (как правило, частного субъекта) со стороны государства юридически значимых дей≠ствий. ѕод юридически значимыми действи€ми следует пони≠мать разновидность юридических фактов Ч закрепленные в гипотезах правовых норм конкретные жизненные обсто€тель≠ства, наступление которых влечет юридические последстви€ в виде возникновени€, изменени€ или прекращени€ правоотно≠шений. ¬ силу пр€мого указани€ ст. 8 Ќ  –‘ к юридически значимым действи€м также относ€тс€ предоставление опреде≠ленных прав и выдача разрешений (лицензий).

—ледовательно, уплата сбора или пошлины всегда сопровож≠даетс€ определенной целью частного субъекта получить возмез≠дную услугу от государства. ƒанный признак характеризует сбо≠ры и пошлины как индивидуальные платежи. —бор взимаетс€, как правило, за обладание специальным правом (например, сбор за право торговли). ѕошлина взимаетс€ в качестве матери≠альной компенсации государству за пользование государствен≠ным имуществом или выполнение юридически значимых дей-

√лава 15. “еоретические основы налогового права

ствий в пользу частного субъекта (например, прин€тие дела к судебному рассмотрению, регистраци€ актов гражданского со≠сто€ни€, совершение нотариальных действий).

—боры от налогов отличаютс€ по способам нормативного правового установлени€. Ќалоги могут быть установлены толь≠ко законодательством о налогах и сборах. ”становление сборов допускаетс€ актами иных отраслей права. “ак, ст. 11.1 «акона* –‘ Ђќ √осударственной границе –оссийской ‘едерацииї уста≠навливала сбор за пограничное оформление, правомерность которого была подтверждена  онституционным —удом –‘1.

—ледовательно, налог и сбор имеют как общие, так и отли≠чительные признаки.   общим относ€тс€:

об€зательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды;

адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;

изъ€тие на основе законодательно закрепленных формы и пор€дка поступлени€;

возможность принудительного способа изъ€ти€;

осуществление контрол€ единой системой налоговых органов.

¬ то же врем€, несмотр€ на некоторые общие признаки, налог и сбор четко отграничиваютс€ друг от друга по следую≠щим юридическим характеристикам.

ѕо значению. Ќалоговые платежи в современных услови€х €вл€ютс€ основным источником образовани€ бюджетных дохо≠дов. ќстальные виды об€зательных платежей имеют меньшее значение.

ѕо цели. ÷ель налогов Ч удовлетворение публичных потреб≠ностей государства или муниципальных образований; цель сбо≠ров Ч удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.

ѕо обсто€тельствам. Ќалоги представл€ют собой безуслов≠ные платежи; сборы уплачиваютс€ в обмен на услугу, предос≠тавл€емую плательщику государственным (муниципальным) ”чреждением, которое реализует государственно-властные пол≠номочи€.

¬едомости –‘. 1992. є 11. —т. 521.

—м.: ѕостановление  онституционного —уда –‘ от 11 но€бр€ 1997 г. є 16-ѕ Ђѕо делу о проверке конституционности статьи 11.1 ^акона –оссийской ‘едерации от 1 апрел€ 1993 г. Ђќ √осударственной границе –оссийской ‘едерацииї // —« –‘. 1997. є 46. —т. 5339.

‘инансовое право –оссии. ќсобенна€ часть

ѕо характеру об€занности. ”плата налога €вл€етс€ четко ус≠тановленной  онституцией –‘ об€занностью плательщика; сбор характеризуетс€ определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

ѕо периодичности. —бор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы; налогам свойственна определенна€ периодичность.

“аким образом, в отличие от налогов сборы имеют индиви≠дуальный характер и им всегда присущи строго определенна€ цель и специальные интересы.

–оль налогов про€вл€етс€ в их функци€х. ‘ункции налогов, определ€ющие их сущность, €вл€ютс€ производными от функ≠ций финансов и выполн€ют те же задачи, но в сравнительно более узких рамках.

»сторически первой, наиболее последовательно реализуемой и сегодн€ функцией налогов выступает фискальна€. —ущность ее заключаетс€ в обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозмож≠на их де€тельность. ‘ормирование основной массы доходов бюджетной системы на посто€нной и централизованной основе способствует развитию государства в качестве крупнейшего эко≠номического субъекта.

—воеобразным дополнением фискальной функции налогов служит регулирующа€ функци€, котора€ затрагивает регулирова≠ние производства и регулирование потреблени€. ƒанна€ функ≠ци€ призвана способствовать решению задач налоговой полити≠ки государства через налоговый механизм. ѕосредством регули≠рующей функции налогов государство способно создавать более или менее благопри€тные и конкурентоспособные услови€ дл€ тех отраслей хоз€йства, которые приоритетны (либо, наоборот, нежелательны) на определенном этапе развити€ экономики.

Ќалогам присуща и контрольна€ функци€, через которую го≠сударство осуществл€ет проверку финансово-хоз€йственной де≠€тельности физических и юридических лиц, контролирует ис≠точники их доходов и направлени€ расходов, а также обеспечи≠вает Ђпрозрачностьї финансовых потоков.

 ажда€ функци€ показывает, каким образом реализуетс€ пуб≠личное назначение налогов. —ледует отметить, что люба€ функ≠ци€ налогов €вл€етс€ экономико-правовой категорией, т. е. опос≠редуетс€ и экономическими, и правовыми механизмами.

 

32. Ќалоговое право –оссии.

33. ћесто и роль финансового права в системе права.

34. —истема государственных доходов.

35. ѕор€док составлени€ и утверждени€ бюджета.

36. ѕринципы бюджетного устройства.

37. ќсновные характеристики бюджета.

38. ’арактеристика бюджетных правоотношений.

39. ѕравовой режим внебюджетных фондов.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 674 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

¬ы никогда не пересечете океан, если не наберетесь мужества потер€ть берег из виду. © ’ристофор  олумб
==> читать все изречени€...

522 - | 501 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.017 с.