Можно ли учесть в расходах проценты за несвоевременную выплату дивидендов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение и работа автора, согласно которым проценты за несвоевременную выплату дивидендов учитываются в расходах.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09 по делу N А40-11268/08-128-47

Суд указал, что налогоплательщик правомерно учел проценты за пользование чужими денежными средствами по несвоевременно выплаченным дивидендам на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2009

 

Можно ли учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль суммы выплаченного неосновательного обогащения, взысканные с организации по решению суда (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

 

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Это предусмотрено п. 1 ст. 1102 ГК РФ.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также затраты на возмещение причиненного ущерба.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Согласно официальной позиции затраты на выплату неосновательного обогащения не учитываются в расходах. Аналогичная точка зрения нашла свое отражение в судебном решении.

В то же время есть работа автора, которая отмечает возможность учета сумм выплаченного неосновательного обогащения в расходах. Согласно иным консультациям экспертов такие суммы учитываются в расходах при условии, что денежные средства ранее были учтены в доходах.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Суммы выплаченного неосновательного обогащения не учитываются в расходах

 

Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16

Разъясняется, что затраты, направленные на возмещение ущерба потерпевшей стороне, не учитываются в расходах.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 по делу N А43-15380/2006-32-601 (Определением ВАС РФ от 12.07.2007 N 8260/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что присужденные к выплате суммы в виде неосновательного обогащения и процентов по нему нельзя отнести к штрафам (пеням), к иным санкциям, подлежащим уплате за нарушение договорных обязательств, к расходам на возмещение причиненного ущерба. Поэтому отнесение к внереализационным расходам выплаченного неосновательного обогащения и процентов по нему неправомерно. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода.

 

Позиция 2. Суммы выплаченного неосновательного обогащения учитываются в расходах

 

Консультация эксперта, 2009

Автор отмечает, что согласно позиции Минфина России возмещение платы за пользование имуществом при применении последствий недействительной сделки не включается в расходы (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16). По мнению эксперта, данная позиция спорна. В ситуации, когда организация использовала переданное ей имущество в предпринимательских целях, затраты по выплате собственнику сумм за такое пользование признаются экономически оправданными. Документом, обосновывающим включение этих сумм в налоговые расходы пользователя, является решение суда.

 

Позиция 3. Суммы выплаченного неосновательного обогащения учитываются в расходах при условии, если средства ранее были включены в состав доходов

 

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что факт признания сделки недействительной сам по себе не означает, что фактические доходы и расходы организации по сделке не должны признаваться для целей налогообложения. Организация может учесть в расходах денежные средства, возвращаемые по решению суда, если указанные средства ранее были учтены в составе доходов.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2007