Можно ли учесть расходы на бронирование номера в гостинице (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ разрешает учесть в составе командировочных расходов затраты на дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (за исключением обслуживания в барах и ресторанах и обслуживания в номере).

Согласно официальной позиции бронирование является дополнительной услугой, оказываемой гостиницей, поэтому расходы на бронирование мест учитываются при налогообложении прибыли. Есть пример судебного решения, подтверждающего данную точку зрения. Аналогичное мнение высказано в авторских консультациях.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-06/1/131

Разъясняется, что затраты на бронирование номеров в гостинице для командированных работников можно учесть в расходах при условии документального подтверждения этих затрат.

 

Письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148

Финансовое ведомство считает, что бронирование номера в гостинице является дополнительной услугой, оказываемой гостиницей. Расходы на бронирование номера в гостинице могут уменьшать налоговую базу по прибыли, если будет доказан производственный характер командировки.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 по делу N А28-10790/2005-233/15

Суд указал, что бронирование является дополнительной услугой, которую оказывает гостиница. Расходы на бронирование места в гостинице учитываются в полном объеме в составе расходов по найму жилого помещения.

Аналогичные выводы содержит...

Корреспонденция счетов: Торговая организация забронировала место в гостинице для своего сотрудника, направляемого в командировку. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на бронирование места в гостинице?..

 

25.2. Учитываются ли расходы на содержание квартиры для проживания работников во время служебных командировок, если в некоторых периодах она пустовала (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ разрешает учесть расходы по найму жилого помещения (пп. 12 п. 1 ст. 264).

Вместе с тем Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком размере учитываются расходы на содержание квартиры для проживания командированных работников, если в некоторых периодах квартира пустовала.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что расходы на содержание квартиры в другом городе, предназначенной для проживания командированных работников, могут учитываться при налогообложении, но только за период, когда там фактически проживали работники.

В авторских консультациях высказана точка зрения, согласно которой расходы на содержание квартиры для проживания в ней работников, направляемых в командировку, учитываются независимо от периодов фактического проживания.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы учитываются во время проживания работников в данной квартире

 

Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178

Финансовое ведомство разъясняет, что расходы на содержание квартиры для проживания командированных работников в периоды, когда она пустовала, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Расходы на содержание квартиры (оплата коммунальных услуг или арендная плата) за периоды, в которые квартира использовалась для проживания работников, могут быть учтены при налогообложении.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/533

Письмо Минфина России от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58

Письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/112

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040653@

Консультация эксперта, 2006

 

Позиция 2. Расходы учитываются независимо от времени фактического проживания работников

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 14.07.2006

Авторы указали, что служебные командировки служат целям извлечения дохода, поэтому расходы, связанные с содержанием жилого помещения в другом городе для проживания в нем работников, являются экономически оправданными. В то же время расходы на содержание жилого помещения (оплата коммунальных услуг, например) необходимо осуществлять постоянно, а не только в те моменты, когда в квартире кто-то живет.

 

Статья: Сам себе гостиница ("Новая бухгалтерия", 2006, N 11)

По мнению автора, расходы на содержание квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, учитываются вне зависимости от количества дней ее фактического использования.