Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Можно ли учесть расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?




 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

В п. 12 Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" указано, что работнику возмещаются расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке, можно учесть в качестве командировочных расходов. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.

В то же время ранее Минфин России отмечал, что расходом признается только оплата проезда общественным транспортом. Расходы на аренду автомобиля для командированного сотрудника не учитываются при налогообложении прибыли. Аналогичное мнение высказывает и автор.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы учесть можно

 

Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742

Разъясняется, что расходы по аренде автомобиля сотрудником, находящимся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2010 по делу N А32-49229/2009

Суд признал расходы на аренду автомобиля сотрудником, находящимся в командировке, обоснованными.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-9850/2005(19018-А27-15)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А56-32729/04

 

Консультация эксперта, 2010

Автор указывает, что при должном документальном подтверждении затраты командированного сотрудника на аренду автомобиля можно учесть в расходах.

 

Корреспонденция счетов: Работник организации, находясь в командировке, с разрешения руководителя и от имени организации арендовал автомобиль у юридического лица (аренда автомобиля вызвана перерывами в движении местного городского транспорта). Оплата произведена работником за счет выданной ему под отчет суммы денежных средств. Как отразить в учете указанные операции?..

По мнению автора, перечень расходов на командировку не является исчерпывающим, поэтому затраты на аренду автомобиля работником, который находится в командировке, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Как отразить в налоговом учете расходы на служебные командировки ("Налоговый вестник", 2006, N 2)

Статья: Расходы на служебные командировки: налоговые риски ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)

 

Позиция 2. Расходы учесть нельзя

 

Письмо Минфина России от 08.08.2005 N 03-03-04/2/42

Со ссылкой на п. 12 Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 указано, что работнику, который находится в командировке, в том числе заграничной, возмещаются только расходы по проезду общественным транспортом. В связи с этим расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке, при налогообложении прибыли не учитываются.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

 

Можно ли учесть в расходах затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия, если они приходятся на выходные (праздничные) дни (п. 3 ст. 255, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

 

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно.

В п. 3 ст. 255 НК РФ указано, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем случаются ситуации, когда дни отъезда в командировку и дни прибытия оттуда приходятся на выходные (праздничные) дни. Налоговый кодекс РФ не устанавливает, может ли налогоплательщик учесть в затратах компенсации работникам за эти дни.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письмах Минфина России, затраты можно учесть по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, если дата выбытия работника из места командировки совпадает с датой на проездном билете и если задержка (более ранний выезд) произошла с разрешения руководителя.

Ранее Минфин России в своем Письме разъяснял, что если вышеуказанные затраты соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то они могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

Также Минфин России указывал, что учесть подобные затраты можно в расходах на оплату труда в том случае, если правила внутреннего трудового распорядка, действующие в организации, предусматривают работу в выходные (праздничные) дни.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Затраты учитываются в составе прочих расходов, если дата выбытия работника из места командировки совпадает с датой на проездном билете и если задержка (более ранний выезд) произошла с разрешения руководителя

 

Письмо Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558

Разъясняется, что затраты на проезд командированного сотрудника к месту постоянной работы можно учесть в расходах по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен проездной билет, и если задержка выезда из места командировки (либо более ранний выезд) произошла с разрешения руководителя.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74

 

Позиция 2. Компенсацию работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия, приходящиеся на праздничные дни, можно учесть в расходах на оплату труда

 

Письмо Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/41

Разъясняется, что затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия, учитываются в расходах, даже если указанные дни приходятся на выходные (праздничные) дни. При этом указывается, что данные затраты учитываются в расходах на основании п. 3 ст. 255 НК РФ и при этом они должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

 

Позиция 3. Расходы можно учесть в расходах на оплату труда, если в организации предусмотрена работа в выходные (праздничные) дни

 

Письмо Минфина России от 04.02.2009 N 03-03-06/1/39

Разъясняется, что налогоплательщик вправе учесть затраты, связанные с выплатой компенсаций работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, если режим работы в такие периоды предусмотрен правилами внутреннего распорядка организации. Эти затраты могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-03-06/1/206

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 473 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Если президенты не могут делать этого со своими женами, они делают это со своими странами © Иосиф Бродский
==> читать все изречения...

2542 - | 2411 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.