Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ћожно ли учесть расходы на приобретение чайников, микроволновых печей, пылесосов и другой бытовой техники (п. 1 ст. 256, пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘)?




 

Ќалоговый кодекс –‘ (пп. 7 п. 1 ст. 264) разрешает учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда, но не уточн€ет, какие услови€ признаютс€ нормальными услови€ми труда и какие расходы относ€тс€ к такому обеспечению.

ќфициальной позиции нет.

≈сть примеры судебных решений, из которых следует, что затраты на приобретение бытовой техники могут быть учтены при налогообложении прибыли, если данна€ техника используетс€ в де€тельности организации, результатом которой €вл€етс€ получение прибыли. “акже приобретение бытовой техники может быть необходимым в силу сменной работы или особого температурного режима. «атраты учитываютс€ путем включени€ в расходы на обеспечение нормальных условий труда либо путем начислени€ амортизации. јналогична€ точка зрени€ высказываетс€ и в авторских консультаци€х. ѕри этом отдельные авторы рекомендуют налогоплательщикам включать услови€ об обеспечении условий труда в коллективные договоры.

 

ѕо вопросу учета расходов на оборудование комнаты дл€ приема пищи и вопросу амортизации бытовой техники см. также Ёнциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

ѕодробнее см. документы

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 30.10.2009 N  ј-ј40/11455-09 по делу N ј40-91919/08-87-457

—уд указал, что затраты на приобретение электрических чайников правомерно учтены в расходах, поскольку св€заны с необходимостью создани€ работникам нормальных условий труда и нос€т производственный характер.

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 19.08.2009 N  ј-ј40/7730-09 по делу N ј40-69714/08-107-332

—уд признал правомерными расходы общества на приобретение чайника, термоса, одноразовой посуды, поскольку покупка предметов кухонного инвентар€ отвечает требованию трудового законодательства по созданию нормальных условий труда дл€ персонала.

 

ѕостановление ‘ј— ѕоволжского округа от 28.10.2008 по делу N ј55-865/08

—уд на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘ признал расходы на приобретение холодильника, микроволновой печи и вентил€тора правомерными, указав, что они обеспечивают нормальные услови€ труда: холодильник и микроволнова€ печь необходимы дл€ комнаты приема пищи, а вентил€тор - дл€ обеспечени€ функционировани€ компьютерной техники.

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 18.12.2007 N  ј-ј40/13151-07 по делу N ј40-192/07-4-2

—уд признал правомерными расходы на приобретение кофеварки, поскольку налогоплательщик исполн€л законодательно установленную об€занность по обеспечению нормальных условий труда.

 

ѕостановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 28.11.2006 по делу N ј56-34718/2005

—уд указал, что приобретение электрочайников вызвано особыми услови€ми труда работников (круглосуточный режим работы организации и повышенный температурный режим) и необходимостью создани€ нормальных условий труда, поэтому такие расходы €вл€ютс€ экономически обоснованными.

 

ѕостановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 21.04.2006 по делу N ј56-7747/2005

—уд отметил, что у работодател€ имеютс€ подразделени€ с круглосуточным режимом работы. ¬ св€зи с этим он признал, что электрические чайники, кофеварки, микроволновые печи и холодильники необходимы дл€ создани€ работникам нормальных условий труда.

 

ѕостановление ‘ј— «ападно-—ибирского округа от 21.12.2005 N ‘04-9129/2005(18155-ј27-37), ‘04-9129/2005(18056-ј27-37)

—уд указал, что затраты, св€занные с приобретением микроволновой печи, электрочайников и других объектов, предназначенных дл€ использовани€ в хоз€йственной де€тельности налогоплательщика, с целью обеспечени€ и организации рабочего дн€ направлены на выполнение возложенных на налогоплательщика функций, что свидетельствует о достижении конечной цели де€тельности - получении дохода. »сход€ из этого, суд признал правомерным отнесение на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, стоимости бытовой техники и сумм начисленной амортизации (по объектам, стоимость которых превышает 10 000 руб.).

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 N  ј-ј40/12681-06 по делу N ј40-20791/06-118-198

ѕо мнению суда, посуда, предметы интерьера и бытова€ техника приобретались дл€ использовани€ в здании налогоплательщика, эксплуатируемом в производственных цел€х. –асходы на приобретение этого имущества были направлены на обеспечение нормального рабочего процесса, поэтому они учитываютс€ в цел€х налогообложени€ прибыли.

 

ѕостановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 18.04.2005 N ј56-32904/04

—одержит вывод суда о том, что расходы по кофемашине, кофеварке, печи —¬„, кухонной мебели, пылесосам св€заны с обеспечением нормальных условий труда: кофемашина, кофеварка, печи —¬„ и кухонна€ мебель необходимы дл€ приема пищи работниками, а пылесосы - дл€ поддержани€ чистоты и пор€дка в офисе.

 

ѕостановление ‘ј— ”ральского округа от 15.10.2007 N ‘09-8348/07-—2 по делу N ј47-10647/07

—уд указал, что пылесос, холодильник, микроволнова€ печь, электрочайник и кофеварка были приобретены дл€ комнаты приема пищи и данные покупки были направлены на обеспечение нормальных условий труда. —ледовательно, понесенные расходы учитываютс€ при налогообложении прибыли на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘.

јналогичные выводы содержит...

 онсультаци€ эксперта, 2008

 онсультаци€ эксперта, 2008

 

ѕостановление ‘ј— ”ральского округа от 13.01.2005 N ‘09-5754/04-ј 

—уд согласилс€ с налогоплательщиком в том, что расходы на приобретение электрической плиты и кухонной мебели уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 06.07.2009 N  ј-ј41/6316-09 по делу N ј41- 2-6148/07

—уд указал, что расходы на покупку холодильников экономически обоснованны, так как произведены дл€ обеспечени€ нормальных условий труда и достижени€ конечной цели де€тельности организации - получени€ дохода.

 

ѕостановление ‘ј— ÷ентрального округа от 12.01.2006 N ј62-817/2005

—уд указал, что холодильники, установленные в отделах административно-управленческого аппарата заводоуправлени€, использовались дл€ целей управлени€ организацией и дл€ обеспечени€ нормальных условий труда. —ледовательно, расходы на их приобретение учитываютс€ при налогообложении прибыли.

 

ѕостановление ‘ј— ѕоволжского округа от 04.09.2007 по делу N ј65-19675/2006-—ј1-19

—уд удовлетворил требование налогоплательщика и указал, что расходы на приобретение микроволновой печи €вл€ютс€ расходами дл€ обеспечени€ нормальных условий труда работников.

јналогичные выводы содержит...

ѕостановление ‘ј— ÷ентрального округа от 31.08.2005 N ј09-18881/04-12

 

ѕостановление ‘ј— ѕоволжского округа от 28.08.2008 по делу N ј55-18124/07

ѕо мнению суда, бытова€ техника приобреталась дл€ обеспечени€ нормальных условий труда и сохранности материальных ценностей, поэтому налогоплательщик правомерно учел затраты на ее приобретение в расходах.

 

 орреспонденци€ счетов: ”слови€ми коллективного договора предусмотрено, что организаци€ обеспечивает работникам все необходимые услови€ дл€ приема пищи в обеденный перерыв. — этой целью организаци€ в текущем мес€це приобрела микроволновую печь и ввела ее в эксплуатацию.  ак отражаютс€ в учете организации операции, св€занные с приобретением и вводом в эксплуатацию микроволновой печи?..

ѕо мнению автора, затраты на приобретение микроволновой печи можно учесть в качестве материальных расходов либо расходов на обеспечение нормальных условий труда.

 

—тать€:  омфорт не роскошь, а средство получени€ дохода ("Ќалоговые споры", 2006, N 5)

–ассматрива€ возможности учета расходов на приобретение различной бытовой техники, автор приходит к следующему выводу: если расходы св€заны с какой-то законодательно установленной об€занностью работодател€ (например, работодатель об€зан обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников) и произведены в соответствии со —Ќиѕ, то они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.

 

—тать€: Ќалогообложение и коллективный договор ("јвтономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)

ѕо мнению автора, при включении в коллективный договор соответствующих условий организаци€ может учесть затраты на приобретение бытовой техники как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

јналогичные выводы содержит...

—тать€:  оллективный договор. ѕлюсы дл€ работодател€ ("√лавбух". ѕриложение "”чет в сфере образовани€", 2006, N 3)

 

—тать€: ¬ офисе как дома ("”чет. Ќалоги. ѕраво", 2005, N 34)

јвтор считает, что расходы на приобретение бытовой техники можно обосновать необходимостью их использовани€ в производственной де€тельности. Ќапример, телевизор необходим дл€ просмотра презентаций или образцов товаров, которые высылают контрагенты на магнитных носител€х, а пылесос - как инструмент труда дл€ уборщицы.

 

13.6. ”читываютс€ ли расходы на оборудование и (или) содержание комнаты дл€ приема пищи (пп. 7 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘)?

 

Ќалоговый кодекс –‘ (пп. 7 п. 1 ст. 264) позвол€ет учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда, однако не разъ€сн€ет, какие именно расходы обеспечивают нормальные услови€ труда.

¬ соответствии со ст. 223 “рудового кодекса –‘ работодатель об€зан оборудовать помещени€ дл€ приема пищи. ѕункт 2.49 —Ќиѕ 2.09.04-87 "јдминистративные и бытовые здани€" предусматривает, что на предпри€ти€х должны быть столовые или столовые-раздаточные, а при численности смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната приема пищи.

—огласно официальной позиции, выраженной в ѕисьме ћинфина –оссии, расходы на оборудование комнат приема пищи св€заны с обеспечением нормальных условий труда, поэтому они учитываютс€ при налогообложении прибыли. ≈сть судебные решени€, подтверждающие данный подход. јналогичное мнение высказывают и авторы, указыва€, что оборудование комнат приема пищи должно осуществл€тьс€ в соответствии с санитарными нормами и правилами.

≈сть также мнение автора, согласно которому расходы на оборудование комнаты приема пищи учитываютс€, если в организации нет столовой и она не обеспечивает работников обедами.

 

ѕо вопросу учета расходов на приобретение бытовой техники и вопросу амортизации бытовой техники см. также Ёнциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

ѕодробнее см. документы

 

ѕисьмо ћинфина –оссии от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149

–азъ€сн€етс€, что затраты на оборудование помещени€ дл€ приема пищи относ€тс€ к расходам на обеспечение нормальных условий труда. —ледовательно, затраты на оборудование и содержание помещени€ дл€ приема пищи в рабочее врем€ сотрудниками признаютс€ в составе прочих расходов, св€занных с производством и (или) реализацией.

јналогичные выводы содержит...

ѕостановление ‘ј— ”ральского округа от 15.10.2007 N ‘09-8348/07-—2 по делу N ј47-10647/06

 

ѕостановление ‘ј— «ападно-—ибирского округа от 02.04.2007 N ‘04-1822/2007(32980-ј27-40) по делу N ј27-11993/2006-2 (ќпределением ¬ј— –‘ от 27.07.2007 N 9080/07 отказано в передаче данного дела в ѕрезидиум ¬ј— –‘)

—уд установил, что общехоз€йственные расходы на приобретение товарно-материальных ценностей св€заны с обустройством комнат дл€ обеда и отдыха.   таким ценност€м относ€тс€: холодильники, чайники, микроволновые печи, морозильна€ камера, электроплита, пылесос, стол обеденный, обогреватели, телевизор, подставки, лампы настольные, громкоговор€ща€ св€зь, стойка с микрофоном, зеркала. —уд признал такие расходы необходимыми дл€ организации нормальных условий труда работников и, следовательно, экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

 

ѕостановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 26.12.2005 N ј44-2051/2005-9

—уд признал правомерным выделение помещени€ дл€ приема пищи и отдыха и приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентил€торов и тепловентил€торов дл€ обеспечени€ надлежащего режима работы работников, зан€тых на непрерывном производстве.

 

ѕостановление ‘ј— ћосковского округа от 30.12.2005, 27.12.2005 N  ј-ј40/13021-05-ѕ

—уд указал, что приобретение товаров дл€ оборудовани€ кухни обусловлено особым характером осуществл€емой де€тельности и предъ€вл€емыми требовани€ми п. 3.5.5 —анѕиЌ 1.2.681-97 "√игиенические требовани€ к производству и безопасности парфюмерно-косметической продукции", в соответствии с которым производственные помещени€ должны быть изолированы от санитарно-бытовых, служебных, административных помещений. ѕрием пищи в производственных помещени€х запрещен, поэтому расходы на оборудование комнат приема пищи учитываютс€ при налогообложении прибыли.

 

—тать€: Ёкономическа€ обоснованность затрат как элемент налогового планировани€ ("ѕраво и экономика", 2006, N 10)

ѕо мнению автора, при оборудовании комнаты приема пищи работодатель выполн€ет требование ст. 223 “  –‘ по санитарно-бытовому обслуживанию работников. ѕоэтому расходы на приобретение электрочайников, микроволновых печей и холодильников учитываютс€ при налогообложении прибыли.

јналогичные выводы содержит...

—тать€: ќрганизаци€ бесплатного питани€ сотрудников ("”слуги св€зи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)

 

—тать€: Ћюбимые претензии инспекторов к налогу на прибыль и как с ними боротьс€ ("√лавбух", 2006, N 17)

јвтор указывает, что п. 2.52 —Ќиѕ 2.09.04-87 "јдминистративные и бытовые здани€" устанавливает требовани€ к помещени€м дл€ приема пищи. ј в соответствии со ст. 223 “рудового кодекса –‘ работодатель об€зан обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников. ѕоэтому расходы на приобретение мебели и техники дл€ оборудовани€ комнаты приема пищи уменьшают налоговую базу по прибыли.

јналогичные выводы содержит...

—тать€: ќтнесение расходов по приобретению бытовой техники ("‘инансова€ газета", 2006, N 3)

 

—тать€: ћелкие расходы - большие проблемы? ("—троительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)

јвтор рекомендует включить в коллективный договор условие о санитарно-бытовом обслуживании работников, которое даст право на покупку мебели, бытовой техники и посуды дл€ приготовлени€ и хранени€ пищи. “акже автор указывает, что в цел€х документального подтверждени€ расходов необходимо издать приказ о выделении помещени€ и приобретени€ техники, в котором можно сослатьс€ на ст. 223 “рудового кодекса –‘ и на —Ќиѕ 2.09.04-87 "јдминистративные и бытовые здани€".

јналогичные выводы содержит...

—тать€: ќтнесение расходов по приобретению бытовой техники ("‘инансова€ газета", 2006, N 3)

 

—тать€:  омфорт не роскошь, а средство получени€ дохода ("Ќалоговые споры", 2006, N 5)

ѕо мнению автора, если работодатель об€зан в соответствии со —Ќиѕ 2.09.04-87 "јдминистративные и бытовые здани€" оборудовать комнату дл€ приема пищи, расходы на ее оборудование и приобретение бытовой техники учитываютс€ при налогообложении прибыли.

 

—тать€: ќрганизаци€ бесплатного питани€ на предпри€тии ("јктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложени€", 2006, N 24)

ѕо мнению автора, если организаци€ не обеспечивает работников обедами, но выдел€ет помещение дл€ питани€ сотрудников, расходы на оборудование такого помещени€ микроволновой печью, чайником, кофеваркой и другими кухонными принадлежност€ми учитываютс€ при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

 

 онсультаци€ эксперта, 2006

јвтор указывает, что расходы на оборудование комнаты дл€ приема пищи учитываютс€ при налогообложении прибыли, если организаци€ не имеет собственной столовой. ≈сли столова€ есть, расходы на оборудование комнаты приема пищи не учитываютс€.

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-09-20; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1785 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

¬елико ли, мало ли дело, его надо делать. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

1588 - | 1261 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.03 с.