Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, учитывается в расходах в том же размере, что и при полной рабочей неделе. Потому что ст. 320 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя оплатить труд женщин при сокращенной рабочей неделе в том же размере, что и при полной. Авторы также поддерживают данный подход.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 03-03-01-04/4/43
Финансовое ведомство разъясняет, что оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, в том же объеме, что и при полной рабочей неделе, признается расходом, поскольку такая обязанность работодателя установлена ст. 320 ТК РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 19.05.2005 N 03-03-01-04/1/269
Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/225
Консультация эксперта, 2007
НАДБАВКИ ЗА СТАЖ РАБОТЫ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
28.1. Учитывается ли в расходах надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленная с первого дня работы на предприятии (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>
28.2. Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам (надомникам), работающим в районах Крайнего Севера, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>
28.3. Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера по договору предоставления персонала, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>
Учитывается ли в расходах надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленная с первого дня работы на предприятии (п. 12 ст. 255 НК РФ)?
Согласно п. 12 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений о том, нужно ли учитывать в этих расходах надбавки за непрерывный стаж работы, установленные с первого дня работы сотрудника на предприятии.
Согласно официальной позиции надбавка за непрерывный стаж признается расходом, если выплачена за стаж работы на конкретном предприятии. Если такая надбавка выплачивается сотруднику с первого дня работы на предприятии, она не признается расходом по налогу на прибыль.
Аналогичная точка зрения высказана в работе автора.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 08.12.2010 N 03-03-06/1/764
Разъясняется, что надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая выплачивается сотрудникам с даты действия трудового договора и установлена только этим документом, в расходах не учитывается.
Письмо Минфина России от 11.08.2006 N 03-03-04/1/626
Указано, что надбавка за непрерывный стаж работы выплачивается за непрерывный стаж работы на данном конкретном предприятии, а не за общий стаж работы. Поэтому надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не признается расходом, если установлена лицу с первого дня работы на предприятии.
Аналогичные выводы содержит...
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.08.2006 N 03-03-04/1/626 "Налоговый учет надбавок за работу на Крайнем Севере" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 18)
Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам (надомникам), работающим в районах Крайнего Севера, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
На основании п. 12 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, относятся ли к таким расходам надбавки, если работодатель в указанных районах не находится.
Согласно официальной точке зрения процентная надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера признается расходом на основании п. 12 ст. 255 НК РФ, даже если работодатель расположен в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/1/716
Финансовое ведомство разъясняет, что процентная надбавка за непрерывный стаж к заработной плате, выплачиваемая сотруднику (надомнику), работающему в районах Крайнего Севера, учитывается в расходах на оплату труда (п. 12 ст. 255 НК РФ). При этом тот факт, что работодатель не находится в местности, относящейся к районам Крайнего Севера, не влияет на учет таких затрат.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-07/39
Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера по договору предоставления персонала, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)?
В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной точке зрения процентная надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера не признается расходом, если работа в этих районах осуществляется по договорам предоставления персонала. Это объясняется тем, что если работодатель не находится в указанных местностях, то у работника отсутствует в трудовой книжке запись о работе в районах Крайнего Севера. Аналогичная точка зрения выражена в работах авторов.
В то же время есть консультация эксперта с противоположной точкой зрения.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Надбавки за непрерывный стаж не учитываются в расходах
Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/405
Финансовое ведомство разъясняет, что процентная надбавка к заработной плате, выплачиваемая работникам, предоставленным по договору предоставления персонала, не признается расходом у работодателя, который расположен не в районах Крайнего Севера. Это связано с тем, что у работника в трудовой книжке отсутствует запись о работе в этих районах и приравненных к ним местностях, поэтому у него отсутствует стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Аналогичные выводы содержит...
Тематический выпуск: Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам (Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.) ("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)
Книга: Налоговые затраты предприятия (Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.) ("Налоги и финансовое право", 2006)
Позиция 2. Надбавки за непрерывный стаж учитываются в расходах
Статья: Заемный труд (часть третья). Налогообложение (Окончание) (Александров И.) ("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)
По мнению автора, работодатель, который не находится в районах Крайнего Севера, может учесть установленные ст. 315 ТК РФ надбавки сотруднику, фактически работающему в указанных местностях. Основание - п. 12 ст. 255 НК РФ.
