Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


До 09.06.2009. Можно ли не заполнять строки о грузоотправителе и грузополучателе и их адресах при оказании услуг (выполнении работ)?




 

Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан адрес и наименование грузоотправителя и грузополучателя. Специальных правил о том, как заполнять этот реквизит счета-фактуры при оказании услуг или выполнении работ, в НК РФ нет.

По данному вопросу существует три точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что в счете-фактуре на услуги (работы) в строках, которые относятся к сведениям о грузополучателе и грузоотправителе, ставится прочерк. Эта точка зрения поддерживается авторами и судебной практикой.

Есть примеры судебных решений, в которых отмечается, что данные строки можно вообще не заполнять (т.е. не ставить даже прочерки).

Третья точка зрения заключается в том, что в данных строках можно указать те же сведения, что и в строках "Покупатель" и "Продавец". Этот вывод подтверждается в Письме Минфина России. Аналогичного мнения придерживаются некоторые авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. В строках ставятся прочерки

 

Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-09/03

Разъяснено, что при оказании услуг, выполнении работ нет грузоотправителей и грузополучателей. Поэтому в соответствующих графах счета-фактуры ставятся прочерки.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-07-11/186

Письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-07-14/14

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2009 N 19-11/002251

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2008 N 19-11/081351

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2008 N 19-11/7425

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.2007 N 19-11/37426

Письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2006 N 19-11/17872

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2005 N 19-11/16870

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.05.2007 N А33-10155/06-Ф02-2027/07 по делу N А33-10155/06

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2007, 10.01.2007 N Ф03-А59/06-2/4905 по делу N А59-941/06-С24

Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А40/6329-09 по делу N А40-33332/08-115-82

Постановление ФАС Московского округа от 05.02.2009 N КА-А40/132-09 по делу N А40-10072/08-98-23

Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2008 N КА-А41/10801-08 по делу N А41-К2-1024/08

Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2008 N КА-А40/9284-08 по делу N А40-2420/08-143-11

Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/9086-08 по делу N А40-9515/08-109-31

Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2008 N КА-А40/8214-08 по делу N А40-67911/07-129-404

Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 N КА-А40/2961-08 по делу N А40-29237/07-87-170

Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2008 N КА-А40/14201-07 по делу N А40-32612/07-118-200

Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2007 N КА-А40/9804-07 по делу N А40-67292/06-114-437

Постановление ФАС Московского округа от 13.08.2007, 20.08.2007 N КА-А40/8047-07 по делу N А40-71778/06-35-437

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2007, 25.07.2007 N КА-А41/6978-07 по делу N А41-К2-684/07

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2007, 08.06.2007 N КА-А41/4782-07 по делу N А41-К2-22558/06

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2007 по делу N А72-6677/06-12/228

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 по делу N А56-18593/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2007 N Ф09-5523/07-С2 по делу N А76-14477/06

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2007 N Ф09-5043/07-С2 по делу N А07-806/07

Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 30.01.2008 N 19-11/7425 "О порядке оформления и выставления счетов-фактур посредниками доверителям" ("Московский бухгалтер", 2008, N 5)

Статья: Требования к счету-фактуре, предъявляемые Постановлением N 914 (Окончание) ("Налоги" (газета), 2007, N 15)

Статья: О порядке оформления счетов-фактур, ведения книг покупок и книг продаж ("Налоговый вестник", 2007, N 3)

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2008 N 19-11/7425

Разъяснено, что при оказании услуг в строках "грузоотправитель" и "грузополучатель" счета-фактуры проставляются прочерки. Однако если в этих строках указаны те же данные, что и в строках "продавец" и "покупатель", НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету.

 

Позиция 2. Строчки можно вообще не заполнять

 

Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2005 N КА-А40/7436-05

Суд указал, что отсутствие прочерков в графах "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес" в счетах-фактурах на услуги не является нарушением, влекущим отказ в применении вычета.

 

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2009 N КА-А41/3551-09 по делу N А41-9311/08

Суд исходил из того, что неуказание адресов грузоотправителя и грузополучателя в счетах-фактурах не является нарушением, поскольку в данном случае в правоотношениях по оказанию услуг и выполнению работ не принимают участие грузоотправитель и грузополучатель.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2007 N А19-25567/06-20-Ф02-2151/07 по делу N А19-25567/06-20

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 N Ф04-2983/2009(6538-А03-14) по делу N А03-8837/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2007 N Ф04-2452/2007(39555-А03-25) по делу N А03-12797/2006-31

Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2008 N КА-А40/8426-08 по делу N А40-16563/07-114-102

Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А41/7578-08 по делу N А41-К2-15162/07

Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2008 N КА-А41/5052-08 по делу N А41-К2-19352/07

Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А41/14346-07 по делу N А41-К2-8847/07

Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2007 N КА-А41/13244-07 по делу N А41-К2-6445/07

Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2007 N КА-А40/12739-07 по делу N А40-2295/07-114-1

Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А40/10704-07 по делу N А40-1361/07-143-11

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9427-07 по делу N А40-1505/07-143-12

Постановление ФАС Московского округа от 17.05.2007, 24.05.2007 N КА-А41/4277-07 по делу N А41-К2-6121/06

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А72-6213/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.08.2007 по делу N А55-2134/07

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.06.2009 по делу N А32-7968/2008-19/118 (Определением ВАС РФ от 11.09.2009 N ВАС-11369/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 17.04.2007 по делу N А14-15781/2006594/24

 

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2011 по делу N А40-136255/10-129-436

Суд указал, что факт отсутствия в счете-фактуре в том числе адреса грузополучателя не является основанием для отказа в вычете. В данном случае счета-фактуры выставлялись на оказанные услуги, в связи с чем такой субъект, как грузополучатель, отсутствует.

 

Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2010 N КА-А40/3394-10-2 по делу N А40-96319/09-99-729

Суд пришел к выводу, что, поскольку счет-фактура выставлен в связи с оказанием услуг по охране и данные услуги не предполагали отгрузки товара, отсутствие в нем наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя не является основанием для отказа в возмещении НДС. В счете-фактуре были отражены наименование и другие данные продавца и покупателя.

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2007, 19.03.2007 N КА-А40/12633-06 по делу N А40-8717/06-117-87

Суд указал, что у налогоплательщика нет обязанности указывать в счете-фактуре грузоотправителя и грузополучателя при оказании услуг и при их совпадении с продавцом и покупателем.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2009 по делу N А32-24396/2007-12/363

Суд пришел к выводу о том, что отсутствие в счетах-фактурах данных о грузоотправителе и грузополучателе не является основанием для отказа в вычете, поскольку в данном случае имели место арендные отношения.

 

Тематический выпуск: НДС: особенности исчисления и уплаты. Профессиональный комментарий ("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)

Автор указывает, что при выполнении работ по договору подряда, при оказании услуг такие понятия, как "грузоотправитель" и "грузополучатель", отсутствуют, что исключает необходимость заполнения соответствующих граф счетов-фактур.

 

Позиция 3. Можно указать те же данные, что в строках "Продавец" или "Покупатель"

 

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07

Финансовое ведомство разъясняет, что при оказании услуг отсутствуют понятия "грузоотправитель" и "грузополучатель", поэтому в соответствующих строках счета-фактуры должны ставиться прочерки. В то же время, если вместо прочерков в этих графах указаны те же данные, что и в строках "Продавец" и "Покупатель", - это не является причиной для отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю ("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)

 

Является ли нарушением неуказание в счете-фактуре наименования и адреса грузополучателя, если грузополучатель и покупатель - одно лицо, а также если грузоотправитель и продавец - одно лицо (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

 

Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. наравне с новой формой можно применять и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

 

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Если грузоотправитель и продавец, а также грузополучатель и покупатель совпадают, то информация об их наименованиях и адресах одинакова. Однако в Налоговом кодексе РФ нет нормы, разрешающей не отражать в таких случаях наименование грузоотправителя и грузополучателя и их адреса.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректирующих счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

В связи с этим возникает вопрос: является ли нарушением неуказание в счете-фактуре наименования и адреса грузополучателя, если грузополучатель и покупатель - одно и то же лицо, а также если грузоотправитель и продавец - одно лицо? Можно ли применить вычет в такой ситуации?

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых отмечается, что если грузоотправитель и грузополучатель одновременно являются продавцом и покупателем, то отсутствие информации в строках "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" не является нарушением.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.11.2008 по делу N А06-3124/08

Суд посчитал, что неуказание адреса грузоотправителя при его совпадении с продавцом, адрес которого указан в счетах-фактурах, не является нарушением требований ст. 169 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2008 по делу N А17-5026/2007

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.04.2007, 04.04.2007 N Ф03-А73/07-2/387 по делу N А73-4773/2006-10

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2007 N КА-А40/13615-07 по делу N А40-9225/07-141-48

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2007 по делу N А56-6902/2006

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.05.2009 по делу N А53-19510/2008-С5-34

Суд подтвердил позицию о том, что если грузоотправитель и поставщик, грузополучатель и покупатель - одни и те же лица и в счете-фактуре есть сведения о продавце и покупателе, повторно адрес грузоотправителя и грузополучателя указывать не нужно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2008 N А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08 по делу N А19-10650/07-44

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.08.2009 N Ф04-4727/2009(12331-А45-49) по делу N А45-22579/2008

Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2009 N КА-А40/8499-09 по делу N А40-33328/08-114-98

Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2008 N КА-А40/11795-08 по делу N А40-79468/06-108-468

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2008 N КА-А40/3253-08 по делу N А40-28914/07-139-140

Постановление ФАС Московского округа от 16.10.2007 N КА-А40/10788-07 по делу N А40-68867/06-108-388

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 по делу N А12-4334/08

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2009 по делу N А32-14580/2008-3/208

 

Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2009 N КА-А40/9830-09 по делу N А40-967/09-139-5

Суд указал, что правомерно не указывать в счете-фактуре адрес грузополучателя в ситуации, когда грузополучатель и покупатель - одно лицо.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.10.2008 N А19-15303/05-20-Ф02-5114/08 по делу N А19-15303/05-20

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.08.2008 N А33-1722/07-Ф02-3662/08, А33-1722/07-Ф02-3663/08 по делу N А33-1722/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.01.2007 N А19-14536/06-51-Ф02-7060/06-С1 по делу N А19-14536/06-51

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2007 N Ф03-А51/07-2/5896 по делу N А51-9274/2004-30-271

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.01.2007, 24.01.2007 N Ф03-А73/06-2/5357 по делу N А73-4181/2006-10

Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2008 N КА-А40/3455-08-П по делу N А40-62398/06-76-436

Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2007, 05.07.2007 N КА-А40/6057-07 по делу N А40-71779/06-75-424

Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2007, 02.07.2007 N КА-А40/5743-07 по делу N А40-58415/06-140-371

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2007, 19.03.2007 N КА-А40/12633-06 по делу N А40-8717/06-117-87

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2007 по делу N А72-6677/06-12/228

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2007 по делу N А56-11672/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.2008 N Ф08-4171/2008 по делу N А32-1677/2007-3/54 (Определением ВАС РФ от 10.10.2008 N 12706/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4733/07-С2 по делу N А50-20122/06

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.12.2009 по делу N А53-8426/2008

Суд указал, что не является нарушением отсутствие в счетах-фактурах адреса грузополучателя при условии, что он же является покупателем и его адрес содержится в счетах-фактурах.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 598 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Люди избавились бы от половины своих неприятностей, если бы договорились о значении слов. © Рене Декарт
==> читать все изречения...

2536 - | 2348 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.014 с.