Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации замороженных, консервированных, а также сушеных овощей (абз. 19 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, применять ставку НДС 10 процентов при реализации сушеных овощей неправомерно.

Также есть работы авторов, в которых указывается на недопустимость применения ставки НДС 10 процентов при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. Авторы исходят из того, что такие продукты являются результатом переработки овощей. А для продуктов переработки Налоговый кодекс РФ не установил возможности применения ставки 10 процентов.

В то же время есть судебные решения, согласно которым при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей применяется ставка НДС 10 процентов, поскольку такие овощи не являются продуктом переработки, а в ст. 164 НК РФ не указано, в каком виде должны реализовываться овощи при применении ставки НДС 10 процентов.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. При реализации замороженных, консервированных, а также сушеных овощей ставка НДС 10 процентов не применяется

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035202

Разъяснено, что в Перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908), продукты переработки овощей не включены. Следовательно, при реализации сушеного картофеля, являющегося продуктом переработки свежего картофеля, нужно применять ставку НДС в размере 18 процентов.

 

Консультация эксперта, 2010

Автор разъясняет, что по ставке 10 процентов облагается только реализация свежих овощей. Основанием служит то, что сушеные, консервированные и замороженные овощи - продукт переработки, а применение ставки 10 процентов для таких продуктов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2004

 

Позиция 2. При реализации замороженных, консервированных, а также сушеных овощей применяется ставка НДС 10 процентов

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14) по делу N А27-20859/2005-6

Суд отклонил доводы налогового органа о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, поскольку при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. Поэтому реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14) по делу N А27-20858/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) по делу N А27-25793/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6) по делу N А27-27568/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34) по делу N А27-22363/05-2

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14) по делу N А27-25792/2005-6

Суд, разрешая применить ставку НДС 10 процентов при реализации свежезамороженных овощей, указал, что из ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. Ведь в самой статье указание на какое-либо физическое состояние овощей отсутствует.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14) по делу N А27-35091/2005-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) по делу N А27-21617/05-6