Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


√осударственный бюджет и его функции

–ј«ƒ≈Ћ III. ћј –ќЁ ќЌќћ» ј

“≈ћј 12. ‘инансовый сектор экономики и основы его функционировани€

 

ѕон€тие финансов и их функции.

√осударственный бюджет и его функции.

3. √осударственный долг: внутренний и внешний.

4. Ќалогообложение: сущность и принципы.

 

ѕон€тие финансов и их функции.

 

ѕод финансами понимаетс€ совокупность экономических отношений, про€вл€юща€с€ в процессе образовани€, распределени€ и использовани€ денежных средств в качестве финансовых ресурсов в экономике. ѕри этом под финансовыми ресурсами понимают доходы всех звеньев экономики, начина€ от предпри€тий и конча€ государственными органами. ¬ широком смысле к финансовым ресурсам относ€т и кредитные ресурсы банков. –азница между ними заключаетс€ в том, что финансова€ система в узком смысле пон€ти€ осуществл€ет изъ€тие, распределение и перераспределение денежных средств безвозмездно и безвозвратно, а кредитна€ система - это временное перераспределение средств, т.е. возвратное и за плату.

¬ыдел€ют две основные функции финансов:

- распределительна€ функци€, котора€ заключаетс€ в распределении (перераспределении) чистого дохода. ¬ результате формируютс€ и используютс€ целевые денежные фонды государства, субъектов хоз€йствовани€ и доходов населени€;

- контрольна€ функци€, котора€ заключаетс€ в осуществлении органами, распор€жающимис€ финансовыми ресурсами, контрол€ за их распор€жением и использованием.

‘инансова€ сектор экономической системы Ц это совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формировани€ и расходовани€ денежных фондов в национальной экономике. »нституционально финансовый сектор экономики имеет сложную структуру и состоит из двух подсистем:

Ј ÷ентрализованные или государственные финансы:

Ј центральный бюджет;

Ј местные бюджеты;

Ј внебюджетные фонды.

Ј ƒецентрализованные финансы:

Ј финансы предпри€тий;

Ј финансы общественных организаций;

Ј финансы домашних хоз€йств.

 

 

√осударственный бюджет и его функции.

 

—уществование государства и его активное участие в экономике предполагает наличие необходимых средств дл€ осуществлени€ такой де€тельности. Ёти средства реализуютс€ через государственный бюджет, который €вл€етс€ основным звеном финансовой системы государства.  ак экономическа€ категори€, он представл€ет собой совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и субъектами хоз€йствовани€ (физическими и юридическими лицами) по поводу формировани€, распределени€, перераспределени€ и использовани€ фонда денежных средств государства.

ѕо внешней форме госбюджет Ч это ежегодно составл€ема€ смета доходов и расходов государства, его основной финансовый план.

—труктура государственного бюджета имеет свои национальные особенности и зависит от уровн€ социально-экономического развити€ государства, его административно-территориального устройства, принципов функционировани€ экономической системы и других факторов.

— позиции организационной структуры устройства различают государственный бюджет делитс€ три основных элемента:

- центральный (республиканский, федеральный) бюджет, который представл€ет собой бюджет правительства страны;

- местные бюджеты, которые представл€ют собой бюджеты органов власти единиц административно-территориального устройства страны;

- внебюджетные фонды, которые представл€ют собой целевые фонды денежных средств, формирующиес€ за счЄт специальных платежей и предназначены дл€ решени€ определенных задач. ќни имеют определенную самосто€тельность, отделены от государственного бюджета и управл€ютс€ непосредственно центральными и местными власт€ми.

—уществует пон€тие консолидированного бюджета как совокупности государственного и местных бюджетов.

√осударственный бюджет призван отразить доходы и расходы правительства страны. ќн выполн€ет следующие функции:

- аккумул€ци€ финансовых ресурсов в руках государственных органов в цел€х распределени€ и перераспределени€ между отрасл€ми и регионами, социальными группами населени€;

- обеспечение содержани€ государства с его учреждени€ми, предназначенными реализовывать функции государственной власти;

- стимулирование экономического развити€ страны;

- социальна€ защита населени€ страны.

ƒоходы бюджета ─ экономические отношени€, возникающие в процессе формировани€ централизованного фонда денежных средств государства, которые включают различные виды платежей ─ налоговые и неналоговые. ƒоходы могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. ќсновными признаками доходов государственного бюджета €вл€ютс€ безвозмездность и безвозвратность. ќсновным источником их образовани€ выступает национальный доход, а иногда и национальное богатство.

—уществуют три основных канала денежных поступлений в бюджет: государственное имущество, общегосударственные ресурсы, об€зательные платежи физических и юридических фирм, привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходы от реализации ценных бумаг, лотереи и пр. —остав и структура доходов бюджета в значительной степени определ€ютс€ финансовой политикой государства.

–асходы государственного бюджета ─ процесс выделени€ и использовани€ финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. —труктура и содержание расходов формируютс€ под вли€нием уровн€ развити€ производительных сил и производственных отношений, конкретной экономической и социальной ситуации. ¬ли€ние оказывает финансова€ политика государства, выбранные приоритеты развити€ общества и методы реализации поставленных задач. ќбщим дл€ расходов всех стран €вл€етс€ их главное назначение ─ обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. ќсновным видом бюджетного финансировани€ €вл€етс€ безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета определенного уровн€ дл€ осуществлени€ государственной де€тельности. Ётот принцип предполагает, что выдел€емые на общегосударственные цели и нужды средства не нуждаютс€ в об€зательном их возмещении.

ѕредоставление бюджетных средств осуществл€етс€ в виде: ассигнований на содержание бюджетных учреждений, трансфертов, кредитов, инвестиций в государственные предпри€ти€, межбюджетного финансировани€, средств на погашение долговых об€зательств и пр.

–€д статей госбюджета имеет общеприн€тый характер. ѕоэтому приведем примерную структуру государственного бюджета страны с рыночной экономикой:

I. ƒоходы Ц 100%

- налоги (пошлины, сборы) Ц 70 - 80%;

- неналоговые поступлени€ (доходы от госсобственности, внешней торговли, приватизации) - 8 - 10%

- другие налоги, сборы и неналоговые поступлени€, целевые бюджетные фонды - 10 - 20%

II. –асходы - 100%

- расходы на социальные услуги (здравоохранение, образование, социальные пособи€) - 30 - 40%;

- затраты на производственно-хоз€йственные нужды (инвестиции, дотации госпредпри€ти€м, субсидии сельскому хоз€йству, расходы на реализацию государственных программ) - 10 - 20%;

- расходы на оборону - 10 - 20%;

- административно-управленческие расходы (содержание правительственных и судебных органов, органов безопасности, внутренних дел) - 5 - 8%;

- платежи по государственному долгу - 7 - 10%;

- трансферты другим уровн€м управлени€ - 10 - 15%;

- целевые бюджетные фонды, пополнение государственных резервов -5 -10%;

Ѕюджетные расходы решают задачи политического, социального и хоз€йственного характера.

ѕолитические задачи состо€т в поддержании существующего социально-экономического стро€ и включают такие затраты, как государственное управление, арми€, безопасность, внешнеполитическа€ де€тельность, поддержка средств массовой информации и т.д.

—оциальные задачи состо€т в стабилизации социально-экономической ситуации в стране, см€гчении различий в уровне доходов и уровне жизни различных групп населени€, поддержке отраслей, оказывающих социальные услуги.

Ёкономические задачи состо€т в формировании конкурентной рыночной среды путем поддержки малого бизнеса и антимонопольных меропри€тий; в структурной перестройке экономики; в содействии выходу национальных производителей на внешние рынки; в выполнении об€зательств по выплате внутреннего и внешнего долга.

 

3. √осударственный долг: внутренний и внешний.

 

»деальное состо€ние с исполнением госбюджета Ц полное покрытие государственных расходов доходами. Ќо характерной чертой госбюджета практически во всех странах, в том числе и с переходной экономикой, €вл€етс€ его несбалансированность, т.е. наличие дефицита, когда расходы превышают доходы. ќбратна€ ситуаци€, когда доходы превышают расходы, называетс€ профицитом. ƒефицит существует в большинстве стран, что св€зано с: ростом роли государства в экономике; увеличением расходов на социальные цели; увеличением расходов на содержание административного аппарата; циклическим развитием экономики.

Ќесбалансированность госбюджета Ц один из важнейших факторов, оказывающих вли€ние на развитие экономики и макроэкономическое равновесие. ¬еличина дефицита госбюджета вли€ет на размеры совокупного спроса, уровень цен, состо€ние платежного баланса и т.д.

—осто€ние госбюджета определ€етс€ трем€ основными факторами:

- долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государственных расходов;

- стадией экономического цикла, в которой находитс€ страна;

- текущей политикой государства.

¬ теории различают также активный и пассивный дефициты.

ѕервый возникает в результате превышени€ расходов. ќн может быть св€зан с ростом инвестиций, стимулирующих создание новых производств, что ведет к созданию рабочих мест, увеличивает зан€тость и уровень дохода населени€. ¬сЄ это в конечном счете ведет к экономическому росту.

¬торой Ц в св€зи со снижением налоговых и прочих поступлений (из-за замедлени€ экономического роста, недоплат).

–азличают фактический и структурный дефицит государственного бюджета. —труктурный дефицит возникает, как правило, в результате планировани€ правительством госбюджета таким образом, что расходы превышают доходы дл€ решени€ определенных проблем в развитии национальной экономики в услови€х максимально возможного использовани€ экономических ресурсов. ‘актический дефицит отличаетс€ от структурного на циклическую компоненту, €вл€ющуюс€ той частью дефицита, котора€ по€вилась исключительно из-за того, что экономика не находитс€ на уровне производства, максимально возможно использующего имеющиес€ ресурсы. –азность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом называетс€ циклическим дефицитом.

¬ыдел€ют также особый вид дефицита - первичный дефицит. ќн представл€ет собой разность между величиной общего дефицита и суммой процентных выплат по долгу. ѕри долговом финансировании первичного дефицита увеличиваетс€ и основна€ сумма долга и коэффициент его обслуживани€, т.е возрастает "брем€ долга" в экономике.

Ќормальным считаетс€ дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфл€ции в стране. ћеждународные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2 - 3 % ¬Ќѕ. ќбычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считаетс€ допустимым, тогда как дефицит более 20% - критическим. —уществуют следующие способы покрыти€ дефицита госбюджета:

- кредитно-денежна€ эмисси€;

- долговое финансирование в форме продажи государственных ценных бумаг или кредитов у внебюджетных фондов и международных финансовых организаций;

- увеличение налоговых поступлений, а также доходов от приватизации, хот€ данный способ выходит за рамки финансировани€ бюджетного дефицита в узком смысле слова.

√осударственные займы менее опасны по сравнению с эмиссией. ќднако и они оказывают негативное воздействие на развитие экономики. ѕрибега€ к принудительному размещению ценных бумаг, правительство нарушает рыночную мотивацию поведени€ хоз€йствующих субъектов на финансовом рынке.  роме того, действует эффект Ѕарроу, который заключаетс€ в уменьшении свободных денежных средств на рынке капитала дл€ частных лиц, что сдерживает объем инвестиций и, следовательно, экономический рост.  роме того, финансирование государственных расходов за счет выпуска ценных бумаг может отрицательно сказатьс€ на услови€х внешней торговли и за счет этого еще больше сократить темпы роста экономики страны.

¬нутреннее долговое финансирование дефицита госбюджета св€зано с умеренными издержками только в тех случа€х когда:

- предложение финансовых ресурсов на национальном рынке относительно эластично;

- внешнее долговое финансирование ограничено или относительно дорого, в то врем€ как внутренн€€ задолженность незначительна.

¬нешнее льготное финансирование дефицита бюджета €вл€етс€ наиболее привлекательным, так как такое финансирование св€зано с производительным использованием ресурсов. ќднако такие возможности ограничены. ѕоэтому внешнее финансирование увеличивает внешнюю задолженность и создает проблему ее обслуживани€.

“екуща€ задолженность правительства превращаетс€ в государственный долг. √осударственный долг Ц общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов.

√осударственный долг делитс€ на капитальный и текущий.  апитальный Ч это сумма выпущенных и непогашенных долговых об€зательств государства, включа€ начисленные проценты, которые должны быть выпла≠чены по указанным об€зательствам. “екущий государственный долг Ч расходы по выплате дохо≠дов кредиторам по всем долговым об€зательствам государства и по погашению об€зательств, срок оплаты которых наступил.

√осударственный долг делитс€ на внутренний и внешний. ¬ мировой же практике существуют следующие определени€:

¬нешний государственный долг Ч это долг иностранным государствам, организаци€м и отдельным лицам. Ётот долг ложитс€, на страну наибольшим бременем, так как она должна отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и сам долг. Ќадо помнить также, что кредитор ставит обычно определенные услови€, после выполнени€ которых и предоставл€етс€ кредит.

¬нутренний долг Ц это долг государства своему населению и предпри€ти€м. ƒолговые об€зательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством; государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых об€зательств. ƒолговые об€зательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (свыше 5 лет).

ѕроблематичность внешнего долга зависит от его структуры по срочности и актуальности к погашению, от резервов страны, масштабов и конкурентоспособности еЄ экономики. ¬ практике стран с развитой рыночной экономикой внешний долг рассматриваетс€ как серьезна€ проблема, если:

- отношение внешнего долга к ¬¬ѕ превышает 50%;

- отношение внешнего долга к объему экспорта превышает 273%;

- выплаты процентов по обслуживанию внешнего долга по отношению к экспортной выручке превышают 30%.

¬ этом случае говор€т о критическом уровне задолженности и угрозе потери экономической независимости страны.

ѕоследстви€ существовани€ значительного государственного долга (основные варианты):

1. ‘инансирование государственного долга за счет займов в частном секторе, как правило, приводит к росту нормы процента (правительство вынуждено предлагать все новые и новые государственные ценные бумаги, следовательно, цены на них падают и норма процента возрастает), рост нормы процента ведет к сокращению спроса на инвестиционные товары (снижаютс€ прежде всего инвестиции в основной капитал). —нижение инвестиций в основной капитал означает, что через некоторое врем€ основной капитал в стране будет или снижатьс€ или, по крайней мере, снизитс€ темп его роста. ќсновной капитал, как известно, один из основных факторов производства продукции, а значит, при его уменьшении подрываютс€ возможности роста реального ¬Ќѕ.

2. —уществование дефицита государственного бюджета и рост государственного долга приводит к увеличению налоговых ставок (так как правительство пытаетс€ получить больший доход). –ост налоговых ставок подрывает стимулы к предпринимательской де€тельности и стимулы к труду, что влечЄт за собой снижение выпуска или снижение темпов его роста

3. ¬ услови€х экономического спада или депрессии, когда доверие к государственным ценным бумагам низкое, покрытие дефицита государственного бюджета осуществл€етс€ через продажу прироста государственного долга центральному банку страны. Ёто приводит к росту монетарного базиса и в конечном итоге к усилению инфл€ции.

—ледует отметить, что государственный долг нельз€ понимать упрощенно. ¬ макроэкономике существует пон€тие чистый государственный долг. Ќар€ду с пассивами (в данном случае это государственный долг) правительство владеет еще и активами (различные элементы государственной собственности: акции предпри€тий с участием государства, просто государственные предпри€ти€, золотовалютные запасы), то есть, говор€ о государственном долге необходимо сопоставл€ть его с активами правительства.

„истый государственный долг = государственный долг Ц стоимость активов правительства.

ќчевидно, что ситуаци€ весьма опасна, когда чистый государственный долг велик.

¬ услови€х значительного роста государственного долга и нарастани€ бюджетных трудностей страна может прибегать к рефинансированию государственного долга (т.е. погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов). ќно также примен€етс€ при выплате процентов и погашении займов по внешнему государственному долгу.  роме того, в управлении государственным долгом могут использоватьс€ такие меры, как конверси€, консолидаци€, унификаци€, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашени€ и аннулирование займов.

 онверси€ Ч изменение доходности займов. ¬ цел€х снижени€ расходов по управлению государственным долгом государство при возможности снижает размер выплачиваемых процентов по займам. ќднако не исключено и повышение доходности государственных ценных бумаг дл€ кредиторов при необходимости срочных заимствований дл€ государства.

ѕод консолидацией понимаетс€ увеличение или уменьшение срока действи€ уже вылущенных займов. ¬озможно совмещение консолидации с конверсией.

”нификаци€ государственных займов обычно проводитс€ вместе с консолидацией, но может быть проведена и вне ее. ”нификаци€займов Ц это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваютс€ на облигации нового займа. ќбмен облигацийпо регрессивному соотношению означает, что несколько ранее выпущенных облигаций в старых обесцененных деньгах приравниваютс€ к одной новой в новых полноценных деньгах.

ќтсрочка погашени€ займа (технический дефолт) используетс€ правительством в случа€х, когда выпуск новых займов не приносит экономического эффекта, т.к. больша€ часть поступлений от новых займов направл€етс€ на погашение и выплату процентов по старым. ѕри отсрочке погашени€ займов отодвигаютс€ сроки, и прекращаетс€ выплата доходов. ќтсрочка погашени€ займов схожа с консолидацией, но при консолидации займов владельцам облигаций продолжаетс€ выплата дохода по ним.

ѕод аннулированием государственного долга (юридический дефолт) понимаетс€ мера, в результате которой государство полностью отказываетс€ от об€зательств по выпущенным займам. ќна обычно €вл€етс€ следствием прихода к власти новых политических сил.

—оставление госбюджета €вл€етс€ функцией ћинистерства финансов, которое опираетс€ на многочисленные разработки министерств и аналитических служб. ѕри этом учитываютс€ цели социально-экономического развити€ страны, внешние и внутренние ограничени€, налагаемые на возможности формировани€ доходной части бюджета.

—уществуют различные концепции регулировани€ государственного бюджета:

Х ежегодного балансировани€ доходов и расходов Ч каждый финансовый год доходы должны равн€тьс€ расходам (ограничиваетс€ возможность бюджетно-налогового регулировани€ в зависимости от состо€ни€ экономики, что приводит к дефициту бюджета или к его излишку);

Х экономического цикла Ч в период спада производства правительство увеличивает расходы Ч рост дефицита, а в период подъема Ч сокращает расходы, что увеличивает излишки доходов, которые по окончании промышленного цикла покроют дефицит;

Х функциональных финансов Ч обеспечение макроэкономического равновеси€, даже если это приведет к дефициту государственного бюджета. –аздел€ющие эту концепцию экономисты, считают, что:

Х экономический рост ведет к увеличению национального дохода и налоговых поступлений в бюджет;

Х правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит;

Х бюджетный дефицит не сказываетс€ негативно на развитии экономики.

 

4. Ќалогообложение: сущность, принципы.

 

¬ основе процесса формировани€ доходов бюджета лежит собирание государством об€зательных платежей в бюджеты всех уровней. Ќаиболее существенна€ часть таких платежей приходитс€ на налоги и приравненные к ним доходы.

Ќалоги представл€ют собой об€зательные сборы, осуществл€емые на основе государственного законодательства. “аким образом, сущность налогов состоит в изъ€тии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде об€зательного взноса в пользу общества.

ќбъектами налогообложени€ выступают доходы, стоимость товаров, отдельные виды де€тельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законом.

ѕри установлении налогов возникают такие пон€ти€ как налоговое брем€, налогова€ база, налоговые льготы.

Ќалоговое брем€ Ц величина суммы, которую плат€т налогоплательщики. ќна определ€етс€ налоговой политикой правительства, уровнем доходов.

Ќалогова€ база Ц сумма, с которой взимаютс€ налоги.

Ќалогова€ льгота Ц основной инструмент оперативного использовани€ налоговой системы. —уществуют следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъ€тие из налогообложени€ определенных элементов объекта налога;

- понижение ставок налога;

- вычет налоговой базы;

- налоговый кредит;

Ќалогообложение в любой стране должно строитьс€ на учете следующих принципов:

1) учет возможностей налогоплательщика;

2) об€зательность;

3) простота и удобство расчетов;

4) однократность налогообложени€;

5) гибкость налоговой системы;

6) эффективность с точки зрени€ перераспределени€ средств.

Ќалоги выполн€ют следующие функции

1) фискальна€, котора€ означает, что за счет налогов обеспечиваетс€ финансирование государственного бюджета;

2) социальна€ функци€, котора€ заключаетс€ в поддержании равновеси€ в обществе;

3) регулирующа€ функци€, про€вл€етс€ в том, что государство с помощью налогов воздействует на состо€ние экономики;

4) контрольна€, так как позвол€ет контролировать де€тельность фирм, распределение и использование финансовых и других ресурсов;

5) распределительна€, т.е. с помощью налогов можно перемещать финансовые ресурсы между отрасл€ми, регионами, социальными группами, организационными структурами;

6) стимулирующа€, т.е. через налоговые льготы и дифференциацию ставок налогов государство может поощр€ть развитие определенных отраслей, производств, видов продукции, регионов страны.

ƒл€ того чтобы дать оценку справедливости и равенства взимани€ налогов с налогоплательщиков, в странах с рыночной экономикой используетс€ пон€тие прогрессивности налогообложени€, т.е. отношени€ суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода. ¬ св€зи с этим в системе налогообложени€ выдел€ют следующие виды налогов: 1. ѕропорциональный налог указывает на то, что абсолютна€ сумма налога пропорциональна облагаемой базе. 2. –егрессивный налог означает снижение налога в процентном отношении по мере роста облагаемой базы. 3. ѕрогрессивный налог указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливаетс€ тем выше, чем выше облагаема€ база.

— точки зрени€ способа взимани€ налоги дел€тс€ на пр€мые и косвенные. ѕервые выплачиваютс€ с доходов и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость). Ёти налоги пр€мо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика; вторые Ч устанавливаютс€ в виде надбавок к цене (тарифу), увеличива€ ее (Ќƒ—, акцизы, таможенные пошлины).

ѕо сфере распространени€ налоги дел€тс€ на общегосударственные и местные.

— точки зрени€ использовани€ поступивших средств выдел€ют общие ( не имеют конкретного назначени€ в плане их использовани€) и специфические налоги (предназначенные дл€ использовани€ в определЄнных цел€х).

—истема налогообложени€ выполн€ет свои функции, если верно определена налогова€ ставка. Ёто чрезвычайно важна€ и трудна€ задача. Ќа основании кривой Ћаффера (американский экономист) (рис.1) установлено, что рост налоговой ставки до определенного критического уровн€ приводит к росту доходов бюджета, не подрыва€ при этом предпринимательского стимула. ќднако, достигнув максимального значени€ при оптимальном уровне налогообложени€, доходы бюджета начнут сокращатьс€, т.к. дальнейшее увеличение ставки налога приведет:

а) к формированию теневой экономики за счет сокрыти€ де€тельности от налоговых служб;

б) прекращению де€тельности фирмами ввиду ее неэффективности.

ќбщеприн€тым €вл€етс€ утверждение, что оптимальна€ ставка налога существует на уровне 30-35%.

¬ –еспублике Ѕеларусь система налогообложени€, представлена следующими видами налогов и аналогичных им платежей:

—истема налогообложени€ выполн€ет свои функции, если верно определена налогова€ ставка. Ёто чрезвычайно важна€ и трудна€ задача. Ќа основании кривой Ћаффера (американский экономист) (рис.1) установлено, что рост налоговой ставки до определенного критического уровн€ приводит к росту доходов бюджета, не подрыва€ при этом предпринимательского стимула. ќднако, достигнув максимального значени€ при оптимальном уровне налогообложени€, доходы бюджета начнут сокращатьс€, т.к. дальнейшее увеличение ставки налога приведет:

а) к формированию теневой экономики за счет сокрыти€ де€тельности от налоговых служб;

б) прекращению де€тельности фирмами ввиду ее неэффективности.

 

Ќалоговые

поступлени€

 

max

 


0 (50% по Ћафферу) 100% —тавка

налога, %

–ис.1.  рива€ Ћаффера.

ќбщеприн€тым €вл€етс€ утверждение, что оптимальна€ ставка налога существует на уровне 30-35%.

¬ –еспублике Ѕеларусь система налогообложени€, представлена следующими видами налогов и аналогичных им платежей:

1).  освенные налоги.

1.1. Ќалог на добавленную стоимость (Ќƒ—). ќбъект обложени€ Ц выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных объектов и их прочее выбытие (безвозмездна€ передача, порча, недостача и т.п.), а также стоимость товаров, ввозимых на территорию –еспублики Ѕеларусь. ƒействует зачЄтный метод исчислени€ налога, при котором уплате подлежит разница между суммой начисленного налога и суммой налога, подлежащего уплате поставщикам по приобретаемым ценност€м. ќсновна€ ставка Ц 20%, однако действуют и ставки 0%, 0,5%, 10% и 22%.

1.2. јкцизы. ќбъект обложени€ Ц выручка от реализации определЄнных товаров, облагаемых акцизами, а также стоимость этих товаров, ввозимых на территорию –еспублики Ѕеларусь. —тавки устанавливаютс€ дл€ каждого товара обособленно либо в процентах от стоимости (специфические), либо в определЄнной сумме в евро или долларах —Ўј на единицу измерени€ (адвалорные) либо комбинированные.

2) ѕр€мые налоги, включаемые в затраты предпри€тий.

2.1. —бор с заготовителей. ќбъект обложени€ Ц стоимость закупленных сельскохоз€йственного или дикорастущего сырь€, приобретаемого дл€ дальнейшей переработки или продажи. —тавка Ц 5%.

2.2. Ёкологический налог. ќбъекты обложени€: объЄмы добываемых природных ресурсов, объЄмы выбросов (сбросов) загр€зн€ющих веществ, объЄмы отходов, размещаемых в местах их хранени€, объЄмы перемещаемых по территории и перерабатываемых в стране нефти и нефтепродуктов, объЄмы производства и импорта тары на основе бумаги, картона, пластмассы и других материалов. —тавки устанавливаютс€ по каждому объекту обложени€ стандартные (в рамках утверждаемого лимита) и сверхлимитные (увеличенные в 10 Ц 15 раз).

2.3. ѕлатежи за землю либо арендна€ плата за землю. ќбъект обложени€ Ц площадь земельного участка, наход€щегос€ в собственности (пользовании) предпри€ти€. —тавки устанавливаютс€ в зависимости от назначени€ земель и их качества и места расположени€ и ежегодно корректируютс€ (плата за землю) либо устанавливаютс€ в долларах —Ўј (арендна€ плата).

2.4. ѕлата за проезд т€желовесных и крупногабаритных транспортных средств по дорогам –еспублики Ѕеларусь. ”станавливаетс€ при въезде на дорожную сеть взвешиванием нагрузки на ось в белорусских рубл€х на каждый тонно-километр превышени€ допустимой нагрузки.

2.5. ѕлата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам. ¬зимаетс€ с транспортных средств, следующих по дороге Ђ озловичи Ц ћинск Ц граница –‘ї. —тавки в евро в зависимости от высоты машины.

2.6. ќб€зательные страховые взносы в ‘онд социальной защиты населени€ ћинистерства труда и социальной защиты –еспублики Ѕеларусь. ”становлены в процентах от начисленной заработной платы работников. —тавки в размере 34% дл€ работодателей (существуют ставки в размере 29%, 28%, 24% и 5%) и 1% дл€ работников.

2.7. ќб€зательные страховые взносы на профессиональное пенсионное страхование. ¬зимаютс€ от начисленной заработной платы работников, которым по законодательству положены профессиональные пенсии. “арифы дл€ каждой профессии ежегодно устанавливаютс€ ѕравительством.

2.8. ќб€зательные страховые взносы на по об€зательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ¬зимаютс€ в процентах от начисленной зарплаты в Ѕелгосстрах. —тавки установлены в зависимости от основного вида де€тельности предпри€ти€ или организации базова€ ставка дл€ большинства отраслей 0,6%.

2.9. ќтчислени€ в инновационные фонды. ”плачиваютс€ в процентах от затрат на производство продукции (оказанных услуг, выполненных работ). ќб€зательны дл€ государственных предпри€тий и предпри€тий с долей государственной собственности, остальные могут вносить в них деньги добровольно, исключение составл€ют предпри€ти€, занимающиес€ строительством и производством стройматериалов, дл€ которых уплата отчислений об€зательна независимо от формы собственности. Ѕазова€ ставка Ц 0,25%, однако дл€ отдельных отраслей установлены повышенные ставки до 19,5%.

2.10. Ќалог на недвижимость. ”плачиваетс€ от остаточной стоимости (первоначальной за вычетом износа) зданий и сооружений, наход€щихс€ в собственности или пользовании предпри€тий и физических лиц. —тавка устанавливаетс€ местными органами власти в размере от 0,5% до 1% дл€ предпри€тий и 0,1% дл€ физических лиц.

3. ѕр€мые налоги, уплачиваемые от прибыли, полученной предпри€тием.

3.1. Ќалог на прибыль. ”плачиваетс€ от суммы прибыли, полученной предпри€тием за вычетом налога на недвижимость. —тавка 18% в отдельных случа€х 9% и 10%, предусмотрены многочисленные льготы.

3.2. —бор с пользователей. ”плачиваетс€ в твЄрдых суммах за пользование автомобильными сто€нками (дл€ всех владельцев автомобилей) и за владение домашними животными (дл€ всех владельцев домашних животных).

3.4. ќффшорный сбор. ”плачиваетс€ от сумм перечисленных резидентам стран и территорий, внесЄнных в список оффшорных зон в размере 15% от перечисл€емых сумм.

4. ѕр€мые налоги относ€щиес€ на стоимость объекта имущества.

4.1. “аможенные пошлины. ”плачиваютс€ от таможенной стоимости имущества, перемещаемого через границу –еспублики Ѕеларусь. —тавки по каждому виду имущества устанавливаютс€ ѕравительством ежегодно либо в процентах от стоимости (специфические), либо в определЄнной сумме в евро или долларах —Ўј на единицу измерени€ (адвалорные) либо комбинированные.

4.2. Ќалог на приобретение автомобильных транспортных средств. ”плачиваетс€ предпри€ти€ми от стоимости приобретаемых транспортных средств в размере 3% при регистрации транспортного средства.

5. Ќалоги, удерживаемые из доходов получателей у источников выплаты.

5.1. Ќалог на доходы иностранных организаций, не осуществл€ющих де€тельность в –еспублике Ѕеларусь через посто€нное представительство. ”плачиваетс€ от стоимости оплаченных иностранным организаци€м услуг по перечню, установленному ѕравительством –Ѕ. ќсновна€ ставка Ц 15%, но существуют и другие ставки. ѕри этом от уплаты освобождаютс€ оплаты услуг в странами, с которыми заключены соглашени€ об избежании двойного налогообложени€, если данный вид услуг по этому соглашению подлежит обложению в другой стране.

5.2. ѕодоходный налог. ”плачиваетс€ от полученных физическими лицами доходов. ѕо заработной плате удерживаетс€ у источников выплат (работодател€ми) и перечисл€етс€ в бюджет. ѕо предпринимательским и прочим доходам уплачиваетс€ физическими лицами самосто€тельно. —тавки 12% за вычетом освобождаемых сумм (550.000 на каждого человека, 155.000 на каждого ребЄнка и др.) и 15% по некоторым предпринимательским доходам. ƒействуют и другие ставки в отдельных случа€х.

6. Ќалоги по особым режимам налогообложени€.

6.1. Ќалог на игорный бизнес.

ќбъекты налогообложени€: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. —тавки установлены в зависимости от вида объектов налогообложени€, их количества и населенного пункта, в котором они расположены.

6.2. Ќалог при упрощенной системе налогообложени€. ”плачиваетс€ по выбору предпри€ти€ми, которые не превышают установленных параметров по количеству работников и выручке в процентах от выручки или валового дохода. —тавки установлены в размере 5% от выручки дл€ неплательщиков Ќƒ—, 3% дл€ плательщиков Ќƒ— и 3% дл€ торговых предпри€тий. ƒл€ сельской местности действуют льготные ставки.

6.3. ≈диный налог дл€ производителей сельскохоз€йственной продукции. ”плачиваетс€ в размере 2% от выручки, полученной от реализации сельскохоз€йственной продукции.

6.6. ≈диный налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. ”плачиваетс€ ежемес€чно физическими лицами занимающимис€ торговлей определЄнными товарами и оказывающими услуги согласно установленному перечню. —тавки установлены в твЄрдых суммах в евро.



<== предыдуща€ лекци€ | следующа€ лекци€ ==>
ћоле́кула (новолат. molecula, уменьшительное от лат. moles Ч масса) Ч наименьша€ частица химического вещества, обладающа€ всеми его химическими свойствами[1] | PR-технологии по продвижению информационного портала
ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 5827 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли вы думаете, что на что-то способны, вы правы; если думаете, что у вас ничего не получитс€ - вы тоже правы. © √енри ‘орд
==> читать все изречени€...

402 - | 438 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.111 с.