Составим отчет о прибыли и убытках организации и по каждому виду продукции по методу калькулирования по переменным затратам на планируемый период.
Результаты представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Отчет о прибылях и убытках
| Показатели | Значение показателей в базовом периоде | |||||
| Изделие А | Изделие Б | Организация | ||||
| сумма, тыс. руб. | в % к выручке | сумма, тыс. руб. | в % к выручке | сумма, тыс. руб. | в % к выручке | |
| Выручка-нетто от продаж | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |||
| Совокупные переменные затраты | ||||||
| Валовая прибыль | ||||||
| Постоянные затраты | ||||||
| Операционная прибыль |
Постоянные затраты между тремя видами продукции в базовом периоде распределялись по вкладу каждого в общую валовую прибыль организации:
– постоянные затраты (изделие А) = 270/420*84 = 54 тыс. руб.
– постоянные затраты (изделие Б) = 150/420*84 = 30 тыс. руб.
Из таблицы видно, что оба изделия являются прибыльными. Наибольший вклад в прибыль вносит изделие А – 60%.
Теперь определим точку безубыточности и запас финансовой прочности организации. Результаты представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Анализ безубыточности
| Показатели | Значение показателей в базовом периоде | ||
| Изделие А | Изделие Б | Организация | |
| Сила воздействия операционного рычага | 1,69 | 1,625 | 1,6 |
| Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. | 112,5 | 57,692 | |
| Пороговое количество, шт. | х | ||
| Запас финансовой прочности: – в абсолютном выражении, тыс. руб. – в относительном выражении, % | 157,5 | 92,308 |
Из таблицы видно, что применяемая организацией политика вполне успешна. Запас финансовой прочности почти в 6 раз превосходит критический уровень, хотя при этом сила воздействия операционного рычага не так велика. Это значит, что при изменении выручки от продаж на 10% операционная прибыль возрастет на 16%.
При уменьшении объема выручки на 10% произойдет уменьшение операционной прибыли на 16%, т.к. СВОР по организации равен 1,6. Это объясняется смыслом самого показателя: при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться операционная прибыль.
Руководство организации отказывается от производства продукта А. При это увеличивается производство продукта Б на 400 единиц.
Для анализа изменений составим отчет о прибылях и убытках на планируемый период. Организация в данном случае становится монопрофильной. Следовательно, один товар несет на себе все постоянные издержки в размере 84000 руб. Новый отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Отчет о прибылях и убытках (плановый период)
| Показатели | Значение показателей в базовом периоде | |
| Изделие А (в целом по организации) | ||
| сумма, тыс. руб. | в % к выручке | |
| Выручка-нетто от продаж | ||
| Совокупные переменные затраты | ||
| Валовая прибыль | ||
| Постоянные затраты | ||
| Операционная прибыль |
Как мы видим из таблицы, организация продолжает получать прибыль, но она меньше как в абсолютном выражении, так и в виде относительной части от выручки.
Проведем анализ безубыточности организации и рассчитаем необходимые показатели. Результаты приведены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ безубыточности (плановый период)
| Показатели | Значение показателей в базовом периоде |
| Изделие А (и по организации) | |
| Сила воздействия операционного рычага | 2,8 |
| Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. | |
| Пороговое количество, шт. | |
| Запас финансовой прочности: – в абсолютном выражении, тыс. руб. – в относительном выражении, % |
Как видно из таблицы, запас финансовой прочности уменьшился на 25%, при этом СВОР возрос на 1,2 ед. Объем продаж в точке безубыточности возрос. Это говорит о том, что компания будет получать меньше прибыли при продаже большего количества товаров.
Исходя из полученных результатов, можно с уверенностью сказать, что данный план не выгоден для организации, т.к. повышает риски (СВОР возрос), уменьшает запас финансовой прочности, а также уменьшает саму величину операционной прибыли.
