Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ёридический состав налога




ѕон€тие юридического состава налога, значение элементов налога, классификаци€ элементов.

Ќалог должен быть точно определен. ¬ законе о каждом налоге должен содержатьс€ исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить: об€занное лицо, размер налогового об€зательства и пор€док его исполнени€; границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика. Ќечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести: к возможности уклонени€ от уплаты налога на законных основани€х (налоговые лазейки); к злоупотреблени€м со стороны налоговых органов, выражающимс€ в расширительном толковании положений закона. ’от€ число налогов велико и структура их различна, тем не менее, слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение. —тать€ 57  онституции –‘ гласит: Ђкаждый об€зан платить законно установленные налоги и сборыї, однако не определ€ет, что значит установить налог с позиции содержани€ закона о налоге. »сход€ из смысла ст. 57 установить налог Ч это не значит только дать ему название. Ќельз€ выполнить об€занность по уплате налога, если неизвестны об€занное лицо, размер налогового об€зательства и пор€док его исполнени€. ѕоэтому установить налог Ч это значит установить и определить все существенные элементы состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.). “ак, в ст. 13Ч15 части первой Ќ  –‘ содержитс€ перечень федеральных, региональных и местных налогов. ќднако нельз€ сказать, что  одекс устанавливает эти налоги. Ќепосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматьс€, поскольку в них не определены существенные услови€ исчислени€ и уплаты налогов.

–азъ€сн€€ содержание ст. 57  онституции –‘,  онституционный —уд –‘ подчеркнул, что Ђналог или сбор может считатьс€ законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового об€зательства, т.е. установить налог можно только путем пр€мого перечислени€ в законе о налоге существенных элементов налогового об€зательстваї. “олько совокупность элементов юридического состава налога устанавливает об€занность плательщика по уплате налога. Ёто положение закреплено и в п. 1 ст. 17 части первой Ќ  –‘: ЂЌалог считаетс€ установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложени€, а именно: объект налогообложени€; налогова€ база; налоговый период; налогова€ ставка; пор€док исчислени€ налога; пор€док и сроки уплаты налогаї. ≈сли законодатель не установил и (или) не определил хот€ бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считатьс€ установленным. —оответственно не возникает об€занности по его уплате. ѕункт 6 ст. 3 Ќ  –‘ также закрепл€ет, что Ђпри установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложени€ї. “аким образом, вопрос о технике налогового законотворчества €вл€етс€ одним из ключевых моментов налогового права. “е элементы юридического состава налога, без которых налоговое об€зательство и пор€док его исполнени€ не могут считатьс€ определенными, можно назвать существенными (либо сущностными) элементами юридического состава налога.   ним относ€тс€: налогоплательщик (субъект налога); объект налога; предмет налога; масштаб налога; метод учета налоговой базы; налоговый период; единица налогообложени€; тариф ставок (налогова€ ставка (норма налогового обложени€) и метод налогообложени€); пор€док исчислени€ налога; отчетный период; сроки уплаты налога; способ и пор€док уплаты налога.  роме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не вли€ет на степень определенности налогового об€зательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнени€.   ним относ€тс€: пор€док удержани€ и возврата неправильно удержанных сумм налога; Х ответственность за налоговые правонарушени€. ‘акультативные элементы не об€зательно присутствуют в каждом законе о налоге. ¬ –оссийской ‘едерации вопросы взимани€ недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в части первой Ќ  –‘. Ёти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих об€занностей по уплате всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. ”гроза применени€ мер ответственности Ч Ђприводной ременьї налогового механизма.

  факультативным элементам следует также отнести и налоговые льготы. Ќалоговый кодекс –оссийской ‘едерации определ€ет, что Ђв необходимых случа€х при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриватьс€ налоговые льготы и основани€ дл€ их использовани€ налогоплательщикомї (п. 2 ст. 17 части первой Ќ  –‘). ¬ перечне элементов юридического состава налогов, приведенном в ст. 17 части первой Ќ  –‘, некоторые позиции укрупнены. Ќапример, в качестве одного из элементов указана налогова€ база. ќднако налоговую базу нельз€ рассчитать без определени€ предмета и масштаба налога, единицы налогообложени€, метода учета. ѕеречисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге. ”становить элемент юридического состава налога Ч значит прин€ть (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновени€ налогового об€зательства или способа его исполнени€. ќпределить элемент юридического состава налога Ч значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных €влений (предметов, обсто€тельств) на основе каких-либо признаков или данных.

ќбъект налога. ќбъектами налогообложени€ могут €вл€тьс€ операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах св€зывает возникновение об€занности по уплате налога.  аждый налог имеет самосто€тельный объект налогообложени€, определ€емый в соответствии с частью второй Ќалогового  одекса и с учетом положений насто€щей статьи. ѕод имуществом в насто€щем  одексе понимаютс€ виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относ€щихс€ к имуществу в соответствии с √ражданским кодексом –оссийской ‘едерации. “оваром дл€ целей Ќалогового  одекса признаетс€ любое имущество, реализуемое либо предназначенное дл€ реализации. ¬ цел€х регулировани€ отношений, св€занных с взиманием таможенных платежей, к товарам относитс€ и иное имущество, определ€емое “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации. –аботой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дл€ удовлетворени€ потребностей организации и (или) физических лиц. ”слугой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой не имеют материального выражени€, реализуютс€ и потребл€ютс€ в процессе осуществлени€ этой де€тельности.

ѕон€тие реализации товаров, работ, услуг. ѕод реализацией понимаетс€ передача товаров с переходом права собственности, хоз€йственного ведени€, оперативного управлени€; передача результатов выполненных работ; оказание услуг другому лицу.«аконодательством –‘ установлены случаи, когда передача товаров (работ, услуг) не признаетс€ реализацией. ¬ частности, согласно ст. 39 Ќалогового кодекса –‘ не рассматриваетс€ как реализаци€:

Ј осуществление операций, св€занных с обращением российской или иностранной валюты;

Ј передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

Ј передача товаров (работ, услуг), если така€ передача носит инвестиционный характер;

Ј передача имущества участнику хоз€йственного общества или товарищества при выходе из организации, а также при распределении имущества при ликвидации хоз€йствующего субъекта.

ѕон€тие товара, имущества, доходов, дивидендов в цел€х налогообложени€.

“овар Ц это продукт труда, произведенный не дл€ собственного потреблени€, а дл€ обмена на другие товары, дл€ продажи на рынке.

»мущество Ч совокупность вещей, которые наход€тс€ в собственности какого-либо физического лица, юридического лица или публично-правового образовани€ (включа€ деньги и ценные бумаги), а также их имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворени€ от других лиц, и представл€ют дл€ собственника какую-либо полезность.

ƒоход это Ч денежные средства либо материальные ценности, приобретенные, юридическим либо физическим лицом в итоге какой-либо де€тельности. »менно это определение даЄт общее пон€тие о доходе. ¬ частном значении под доходами понимаютс€ доходы страны, доходы компаний, организаций либо доходы народонаселени€.

1. ƒоходы страны Ч это есть такие доходы, которые получает государство за счЄт взимани€ налогов с населени€, платежей, пошлин, заграничных кредитов, внешнеторговых операций, заграничной помощи и используемые дл€ воплощени€ муниципальных функций.

2. ƒоходы компании Ч повышение финансовых выгод в итоге поступлени€ финансовых активов (денежных и валютных средств, или другого имущества) и (либо) погашени€ об€зательств, привод€щее к росту капитала данной компании, за исключением вкладов соучастников (владельцев имущества).

3. ƒоходы населени€ Ч это и есть всеми знакомые личные доходы людей, семей и домохоз€йств, получаемых в облике средств денежных.   ним относ€тс€ в первую очередь:

Ј «аработна€ плата.

Ј ѕенси€.

Ј ѕособие.

Ј —типенди€.

Ј ƒоход от реализации продуктов и товаров, произведЄнных в своем хоз€йстве.

Ј ƒоход в виде платы за оказание, каких либо услуг. ≈сть так же доходы от:

Ј јвторские гонорары.

Ј ƒоход от реализации собственного имущества.

Ј —дача своего имущества в аренду.

ƒивиденды - это часть прибыли компании, котора€ выплачиваетс€ акционерам-инвесторам. ≈сли компани€ растЄт, развиваетс€, получает прибыль, то частью этой прибыли она делитс€ с владельцами этой компании, то есть с акционерами (потому что, напомню, акции дают право своим хоз€евам на получение части прибыли акционерного общества) пропорционально доле, которой владеет каждый из инвесторов.

Ќалогова€ база. Ќало́гова€ ба́за (нало́гооблага́ема€ ба́за) Ч стоимостна€, физическа€ или ина€ характеристика объекта налогообложени€. явл€етс€ одним из об€зательных элементов налога.

ћасштаб налога. ћасштаб налога представл€ет какую-либо физическую характеристику предмета налогообложени€, какой-либо параметр измерени€, выбранный из множества возможных дл€ исчислени€ налога. “о есть, перевод теоретического пон€ти€ Ђобъект налогаї в практическую категорию, котора€ позволила бы производить отражение объекта в бухгалтерском и налоговом учетах, осуществл€етс€ путем оценки предмета налога. „тобы оценить что-либо, необходимо выбрать соответствующий масштаб. ћасштаб налога - это установленна€ законом характеристика (параметр) измерени€ предмета налога. ћасштаб налога определ€етс€ через экономическую (стоимостную) и физические характеристики: мощность и объем двигател€, площадь земли, количество предметов, обща€ площадь жиль€ и т. д. “ак, при измерении прибыли, стоимости товара или добавленной стоимости используютс€ денежные единицы. »ногда дл€ более точного измерени€ объекта нар€ду с основными характеристиками используют дополнительные коэффициенты, завис€щие от качества или других оценочных категорий. Ќапример, в зависимости от качества предоставл€емой квартиры устанавливаетс€ и размер сбора за выдачу ордера на квартиру. —уществуют и безма

сштабные налоги, например регистрационный сбор с физических лиц, занимающихс€ предпринимательской де€тельностью. ƒл€ уплаты данного сбора не требуетс€ установлени€ ни масштаба, ни единицы, ни базы налогообложени€.

≈диница налогообложени€. ≈диница налогообложени€ Ч это единица измерени€ базы налогообложени€ (например, денежна€ единица дл€ подоходного налога, единица измерени€ площади (га, м 2) дл€ земельного налога, единица измерени€ объема двигател€ (куб. см) дл€ налога с владельцев транспортных средств).

 

ћетоды учета налоговой базы. ћетоды учета базы налогообложени€ рассматриваютс€ как бухгалтерский вопрос, имеющий лишь косвенное отношение к проблемам налогообложени€. Ёто оборачиваетс€ существенными пробелами в некоторых законах о налогах, а в р€де случаев €вл€етс€ причиной неоправданной казуистики налогообложени€. —уществуют два основных метода бухгалтерского учета. ќдин из них учитывает средства в момент получени€ и выплаты. ¬ этом случае доходом объ€вл€ютс€ все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами Ч реально выплаченные суммы. Ётот метод называетс€ кассовым, или методом присвоени€, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме, например, получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформлени€ определенных документов и т.п.

¬ соответствии с этим методом, например, прирост стоимости имущества не €вл€етс€ доходом до того момента, пока этот прирост тем или иным образом не объективирован: проценты по вкладу в банке получены, акции проданы по цене большей, чем цена их приобретени€, и др. ƒл€ другого метода важен момент возникновени€ имущественных прав и об€зательств. “ак, доходом признаютс€ все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности. ƒл€ определени€ произведенных затрат подсчитываетс€ сумма имущественных об€зательств, возникших в отчетном периоде, независимо от фактических выплат. Ётот метод называетс€ накопительным или методом чистого дохода. ¬ законах о налогах используютс€ разные методы учета. Ќапример, при налогообложении имущества, переход€щего в пор€дке наследовани€, в –оссийской ‘едерации используетс€ накопительный метод. »мущество оцениваетс€ по стоимости на момент открыти€ наследства, а не на момент его прин€ти€. ¬ подоходном налоге с физических лиц используетс€ кассовый метод: доходом признаетс€ фактически полученный доход в определенной юридической форме.

Ќалоговый период.  алендарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определ€етс€ налогова€ база и исчисл€етс€ сумма налога, подлежаща€ уплате. Ќалоговый период может состо€ть из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваютс€ авансовые платежи. ≈сли организаци€ была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ ее создани€ до конца данного года. ѕри этом днем создани€ организации признаетс€ день ее государственной регистрации. ѕри создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до конца календарного года, следующего за годом создани€. ≈сли организаци€ была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени от начала этого года до дн€ завершени€ ликвидации (реорганизации). ≈сли организаци€, созданна€ после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации). ≈сли организаци€ была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€ текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создани€, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации) данной организации, но указанные правила не примен€ютс€ в отношении организаций, из состава которых выдел€ютс€ либо к которым присоедин€ютс€ одна или несколько организаций. ”казанные выше правила не примен€ютс€ в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливаетс€ как календарный мес€ц или квартал. ¬ таких случа€х при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производитс€ по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика. ≈сли имущество, €вл€ющеес€ объектом налогообложени€, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определ€етс€ как период времени фактического нахождени€ имущества в собственности налогоплательщика. «аконодательством о налогах и сборах применительно к конкретным видам налогов установлены различные налоговые периоды, как то: по акцизам Ч календарный мес€ц; по единому налогу на вмененный доход Ч квартал; по единому сельскохоз€йственному налогу Ч квартал; по единому социальному налогу Ч календарный год; по налогу на добавленную стоимость Ч календарный мес€ц; по налогу на доходы физических лиц Ч календарный год; по налогу на добычу полезных ископаемых Ч квартал; по налогу на игорный бизнес Ч календарный мес€ц; по налогу на прибыль организаций Ч календарный год; по налогу с продаж Ч календарный мес€ц; по транспортному налогу Ч календарный год; при применении упрощенной системы налогообложени€ Ч календарный год.

Ќалогова€ ставка. Ќалогова€ ставка (норма налогового обложени€) Ч величина налоговых начислений на единицу измерени€ налоговой базы. явл€етс€ одним из об€зательных элементов налога. ¬ случае, когда налогова€ ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

ѕор€док исчислени€ налога. ¬ законодательстве –‘ применительно к различным видам налогов по-разному определены лица, на которых лежит об€занность по их исчислению. ¬о-первых, эта об€занность может лежать на самом налогоплательщике. “акой способ исчислени€ налогов должен в большей мере, чем другие, быть обеспечен гаранти€ми от злоупотреблений со стороны налогоплательщиков. “акими гаранти€ми могут быть одновременна€ подача декларации о доходах, установление юридической ответственности за неправильное исчисление, проверка налоговых органов и т.п. ¬о-вторых, об€занность исчислени€ налогов может быть возложена на налоговые органы. ¬ этом случае налогоплательщик должен быть поставлен в более выгодное положение Ч он должен быть гарантирован от произвола налоговых органов. ¬-третьих, об€занность исчислени€ налогов может быть возложена на налогового агента. ѕри этом ответственность за правильное исчисление налогов возлагаетс€ на это лицо Ч налогоплательщик должен быть защищен от ошибки налогового агента. —пособы уплаты налога. Ќа сегодн€шний день в –оссийской ‘едерации существует три основных способа уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога фискальным агентом и кадастровый способ уплаты налога.

1. ”плата налога по декларации. Ќа налогоплательщика возлагаетс€ об€занность представить в налоговую инспекцию в установленный срок официальное за€вление о своих доходах (декларацию о доходах).

ƒеклараци€ о доходах может:

а) служить основанием дл€ исчислени€ налога налоговыми органами. ¬ этом случае об€занность уплатить налог возникает при вручении налогоплательщику налогового извещени€;

б) €вл€тьс€ всего лишь отчетным действием. “ака€ ситуаци€ возникает, когда налогоплательщик самосто€тельно начисл€ет и уплачивает налог, а роль декларации сводитс€ к фиксации размера уплаченного налога. ¬ дальнейшем возможна проверка соответстви€ действительности сведений, указанных в декларации.

¬ –оссийской ‘едерации об€занность уплаты налога по декларации установлена, например, дл€ граждан, осуществл€ющих предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица в отношении налога на доходы физических лиц.

2. ”плата налога у источника дохода (налоговым агентом). ¬ данном случае уплата налога предшествует выплате денежной суммы. Ќалогоплательщик получает часть дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного налоговым агентом. “аким образом налогоплательщик как бы авансирует государство, уплачива€ налог раньше, чем получил доход.

3.  адастровый способ уплаты налога.  адастр Ч это реестр объектов (земли, сооружений и т. д.), определенным способом классифицированных, который устанавливает среднюю доходность каждой категории объектов. ѕри уплате налогов на основе кадастра размер налогов исчисл€етс€ исход€ из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не св€зан с моментом получени€ дохода от объекта. “акой способ уплаты налогов чаще всего примен€етс€ при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддаетс€ учету.

—роки уплаты налога и налоговый период. Ќалоговый период Ч это срок, в течение которого определ€етс€ налогова€ база, окончательно определ€етс€ размер налогового об€зательства. “ак, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признаетс€ календарный год, а именно за период с 1 €нвар€ по 31 декабр€, за который и определ€етс€ доход, подлежащий налогообложению. ѕрактическа€ ценность данной категории финансового права заключаетс€ в том, что один и тот же объект налогообложени€ за определенный законом налоговый период может облагатьс€ налогом одного вида только один раз. Ћюбой налог только тогда может считатьс€ установленным, когда определен срок уплаты налога, т. е. отрезок времени, в течение которого налогоплательщик об€зан уплатить налог. Ќеопределенность во времени уплаты налога может стать основанием дл€ законного уклонени€ от уплаты налогов. Ћьготы по налогам. ¬ цел€х использовани€ дифференцированного подхода к различным категори€м налогоплательщиков (например, дл€ стимулировани€ приоритетных отраслей народного хоз€йства, поддержки малоимущих слоев населени€) законодательство устанавливает в каждом законе о налоге определенную систему льгот, которые в конечном итоге преследуют цель сокращени€ размера налогового об€зательства налогоплательщика. «аконодательство –‘ запрещает предоставление налоговых льгот, нос€щих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами –оссийской ‘едерации. Ќалоговые льготы при всем их разнообразии могут быть классифицированы в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота. —истема налоговых льгот включает следующие основные виды.

1. »зъ€тие Ч это налогова€ льгота, направленна€ на выведение из-под налогообложени€ отдельных объектов (предметов) налогообложени€ или определенных элементов объекта. “ак, в совокупный годовой доход физического лица, €вл€ющегос€ предметом обложени€ подоходным налогом, не включаютс€ все виды пенсий, назначаемые в пор€дке, установленном пенсионным законодательством –‘.

2. —кидки Ч это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

3. Ќалоговые освобождени€ Ч это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.

4. Ќалоговые кредиты Ч это льгота, направленна€ на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. —уществуют как платные и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты.

  налоговым кредитам относ€тс€:

Ј снижение ставки налога;

Ј сокращение суммы налога;

Ј отсрочка или рассрочка уплаты налога и др.

ћетоды исчислени€ налога. »счисл€ть налог можно по-разному. Ќаиболее проста€ схема предусматривает обложение налоговой базы по част€м. Ќапример, кажда€ выплата предпри€ти€ в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. Ёто Чне-кумул€гивный метод исчислени€ налога. ќн не требует ведени€ сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихс€ ему льгот субъектами Ч источниками выплат, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует сложного пересчета доходов, в результате чего может возникнуть необходимость доплаты крупной суммы налога. Ётот метод не обеспечивает должной равномерности поступлени€ средств в бюджет. Ўирокое применение получил метод исчислени€ налога нарастающим итогом (кумул€тивный метод). «адача этого метода Ч определ€ть сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. “акой метод примен€етс€ и в –оссийской ‘едерации. Ѕухгалтери€ предпри€ти€ Ч источника выплат на каждый момент выплаты дохода определ€ет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. — общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисл€ют налог. ѕри уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.

ѕор€док и сроки уплаты налога. ѕор€док уплаты налогов и сборов определен статьей 58 Ќ  –‘. ¬ частности, уплата налога производитс€ разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном пор€дке. ѕодлежаща€ уплате сумма налога уплачиваетс€ (перечисл€етс€) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. ”плата налогов производитс€ в наличной или безналичной форме. ѕри отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, €вл€ющийс€ физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию св€зи). ¬ соответствии со ст. 8 Ќ  –‘ уплата налогов производитьс€ только в денежной форме. —огласно статье 52 Ќ  –‘ Ђналогоплательщик самосто€тельно исчисл€ет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за нало≠говый период, исход€ из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льготї (например, налог на прибыль организаций). ќднако, как исключение, об€занность по определению суммы имущественных налогов физических лиц (земельный, транспортный налог и налог на имущество) возложена на налоговый орган, или на третье лицо - налогового агента, например, при исчислении налога на доходы с физических лиц. —роки уплаты устанавливаютс€ налоговым законодательством и определ€ютс€ календарной датой или истечением периода времени, исчисл€емого годами, кварталами, мес€цами, недел€ми и дн€ми, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 Ќ  –‘). ќб€занность по уплате налога должна быть выполнена в срок, иначе Ђпри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пениї (п. 2 ст. 57 Ќ  –‘). ¬ некоторых случа€х установленный срок уплаты налога и сбора может быть изменен в пор€дке, предусмотренном Ќ  –‘. »зменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок, осуществл€етс€ по обращению (за€влению) налогоплательщика в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. —рок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено Ќ  –‘. ѕор€док изменени€ срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 8 Ќ  –‘. ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), €вл€ютс€: 1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в насто€щее врем€ - ‘едеральна€ налогова€ служба); 2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождени€ (жительства) заинтересованного лица. –ешени€ об изменении сроков уплаты налогов принимаютс€ по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов –‘, муниципальных образований; 3) по налогам, подлежащим уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –‘, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы 4) по государственной пошлине - органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 Ќ  –‘ принимать решени€ об изменении сроков уплаты государственной пошлины.
ѕор€док и сроки уплаты налога устанавливаютс€ налоговым законодательством применительно к каждому налогу: дл€ федеральных - Ќ  –‘, дл€ региональных и местных - соответственно законами субъектов –‘ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправлени€ в соответствии с Ќ  –‘.

‘акультативные элементы налога. ‘акультативные элементы необ€зательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам: 1) пор€док удержани€ и возврата, неправильно удержанных сумм налога; 2) ответственность за налоговые правонарушени€;3) налоговые льготы.«аконодательные органы власти субъектов –‘ (местного самоуправлени€), устанавлива€ региональные или местные налоги и сборы, определ€ют в нормативных и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложени€ (ст.12Ќ  –‘):

Ќалоговые льготы. Ќалоговые льготы - это предоставл€емые в соответствии с законодательством о налогах и сборах дл€ отдельных категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включа€ возможность не уплачивать налог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-08; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1024 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

„еловек, которым вам суждено стать Ц это только тот человек, которым вы сами решите стать. © –альф ”олдо Ёмерсон
==> читать все изречени€...

2057 - | 1923 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.035 с.