Плательщики налогов, сборов (пошлин)
Лекции.Орг

Поиск:


Плательщики налогов, сборов (пошлин)




Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплатить налоги, сборы (пошлины) (пункт 1 статьи 13 Налогового кодекса). При этом под организациями понимаются:

-юридические лица Республики Беларусь;

-иностранные юридические лица и международные организации;

-простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

-хозяйственные группы (пункт 2 статьи 13 Налогового кодекса).

Выступающие в налоговых правоотношениях в качестве плательщиков налогов, сборов (пошлин) организации подразделяются на белорусские и иностранные. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь (пункт 1 статьи 14 Налогового кодекса). Иностранной организацией, соответственно, признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь (пункт 2 статьи 14 Налогового кодекса). Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Бела­русь, так и за ее пределами. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по дея­тельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса).

Под физическими лицами в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Налогового кодекса понимаются:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные других государств;

- лица без гражданства (подданства).

Исходя из приведенной выше легальной классификации, выступающие в налоговых правоотношениях качестве налогоплательщиков физические лица подразделяются на два вида:

- физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь;

- физические лица - налоговые нерезиденты Республики Беларусь.

Физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии с пунктом 1 статьи 17 Налогового кодекса признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. Физические лица - нерезиденты Республики Беларусь - лица, находящиеся на территории Республики Беларусь менее 183 дней в календарном году. Физические лица – резиденты Республики Беларусь обязаны уплачивать налоги в Республике Беларусь со всех своих доходов и имущества. Физические лица – нерезиденты Республики Беларусь – уплачивают налоги только по доходам, полученным из источников в Республике Беларусь. Налогообложение же доходов, полученных нерезидентами из других источников, выходит за рамки компетенции Республики Беларусь.

Следует отметить, что временем фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь признается время его непосредственного пребывания на территории Беларуси, а так же время, на которое это лицо выезжало за пределы государственной территории на лечение, отдых, командировку, за исключением времени, в течение которого лицо пребывало в Республике Беларусь:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).

Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюд­жет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с действующим законодательством плательщики имеют следующие права (статья 21 Налогового кодекса):

- получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

- представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;

- на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;

- присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

- получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

- на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает возможность иметь иные права плательщикам, которые могут быть установлены иными актами налогового законодательства. Налогоплательщикам также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Все эти права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов (часть 2 пункт 3 статьи 21 Налогового кодекса).

Обязанности плательщика закреплены в статье 22 Налогового кодекса Республики Беларусь. Анализ данной статьи Республики Беларусь дает возможность выделить две группы обязанностей налогоплательщиков:

- общие - для организаций и физических лиц;

- дополнительные, которые относятся только к налогоплательщикам-организациям и индивидуальным предпринимателям.

В первую группу входят следующие важнейшие обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин):

-уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

- стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

- вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

- представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

- представлять, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса, в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), под­лежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов при проведении проверок возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия);

- подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса;

- выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства ;

- представлять в налоговый орган по месту постанов­ки на учет либо налоговому агенту документы, подтвер­ждающие право на использование налоговых льгот;

-обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

а) подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, - в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

б) подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, - в местах реализации;

- при реализации товаров (работ, услуг) за на­личный расчет обеспечивать прием наличных де­нежных средств в порядке, определяемом законода­тельством;

- выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

Во вторую группу входят налогоплательщики - организа­ции и индивидуальные предприниматели, которые помимо общих обязанностей (первая группа) должны нести следующие дополнительные обязанности и сообщать в налоговые органы по месту учета:

-об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;

- об участии в белорусской или иностранной организации - в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;

-вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

- о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

- об обособленных подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

- обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объ­ектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

- являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных Налоговым кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

- об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения.





Дата добавления: 2015-05-05; просмотров: 756 | Нарушение авторских прав | Изречения для студентов


Читайте также:

Рекомендуемый контект:


Поиск на сайте:



© 2015-2020 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.005 с.