Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Налоговые агенты




Со вступлением в силу Общей части Налогового кодекса в Беларуси появились налоговые агенты как самостоятельные участники налогового правоотношения (фактически данная категория существовала и до принятия кодификационного акта в налоговой сфере). В статье 23 Налогового кодекса приводится соответствующая дефиниция и определяется правовой статус лиц, включенных в эту категорию. Налоговым агентом признается юридиче­ское или физическое лицо, хозяйственная группа, про­стое товарищество, которое является источником вы­платы доходов плательщику и на которое в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса). Как правило, налоговыми агентами являются лица, выпла­чивающие другим субъектам доходы. Так, налоговыми агентами являются наниматели при исчислении, удержании и перечислении в соответствующий бюджет (государственный бюджетный фонд) налогов, взимаемых с заработной платы и иных доходов своих работников. Использование такого института позволя­ет осуществлять, например, подоходное налогооб­ложение максимально удобно для налогоплательщи­ка. Суммы налога на доходы физического лица - работника предприятия исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет бухгалтерия этого предприятия, а работник получает причитающуюся ему сумму за вы­четом налогового платежа.

Налоговые агенты имеют установленные Налоговым кодексом такие же права, что и плательщики, если иное не установлено законодательством. В то же время налоговые агенты имеют ряд обязанностей, которые являются как общими для всех плательщиков, так и присущими только им. Предусмотренные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов положены в основу их правового статуса.

В связи с необходимостью осуществления налогового контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов (сборов) в бюджет налоговые агенты обязаны:

- исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом;

- по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

- представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

- обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей налоговые агенты несут ответственность в соответствии с законодательными актами.

Налоговые агенты выступают в налоговых правоотношениях в двух видах: как лица, действующие в интересах плательщиков, и как субъекты, содействующие налоговым органам.

Банки так же играют не маловажную роль в системе субъектов налоговых правоотношений.

Специфика содержания налоговой правосубъектности банков проявляется в том, что они способны выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков либо налоговых агентов, но и в качестве субъектов, принимающих и зачисляющих налоговые платежи, то есть в качестве посредника между налогоплательщиком и бюджетом.

Налоговым кодексом Республики Беларусь на бан­ки и иные уполномоченные организации возлагается определенный спектр налоговых обязанностей, закрепленных в соответствующих статьях (статья 48, 53, 68).

Так, банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной законодатель­ством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств платель­щика (иного обязанного лица).

Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (по­шлины), пени либо решения налогового или таможенно­го органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязано лица), если иное не установлено налоговым законода­тельством, производится в той последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию.

Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

Банки открывают текущий (расчетный) и иные счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документов, подтвер­ждающих их постановку на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации или индивидуального предприни­мателя в налоговый орган по месту постановки на учет этих лиц в течение одного банковского, дня после со­ответственно открытия или закрытия такого счета.

При осуществлении мероприятий налогового контроля (в первую очередь, проверок), когда в процессе его возникает необходимость в проведении специальных действий и процедур, к их совершению привлекаются лица, обладающие специальной квали­фикацией, эксперты и специалисты.

Порядок привлечения лиц к выполнению обязанностей эксперта и специалистов, а также правовой статус указанных лиц регулируется нормами статей 72, 73 Нало­гового кодекса.

При проведении проверок налоговые органы на договорной основе для оказания им содействия имеют право привлекать эксперта.

Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике и иных сферах дея­тельности. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специ­альных знаний эксперта.

Налоговый орган, проводящий проверку, обращается в письменной форме в компетентный орган о назначении эксперта. В обраще­нии указываются основания для назначения эксперти­зы, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

Эксперт может отказаться от дачи заключения, ес­ли предоставленные ему материалы являются недостаточными и обязан отказаться, если он не обладает необходимыми зна­ниями для проведения экспертизы.

Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются про­веденные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные во­просы.

Оплата за проведение экспертизы производится налоговым органом за счет средств бюджета, предусмотренных на его содержание, а в случае, если по результатам проверки установлены нарушения по вопросам, по которым назначалась экспертиза, – за счет средств плательщика (иного обязанного лица).

Налоговые органы для участия в конкретных действиях при проведении проверок имеют право также привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навы­ками посредством обращения в письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении специалиста.

Оплата за услуги специалиста производится налоговым органом за счет средств бюджета, предусмотренных на его содержание, а в случае, если по результатам проверки установлены нарушения по вопросам, по которым привлекался специалист, – за счет средств плательщика (иного обязанного лица).

В налоговых правоотношениях зачастую участвуют субъекты, содействующие учету налогоплательщиков.

К данной группе субъектов налоговых отношений относятся различные органы, которые в силу возло­женных на них законодательством обязанностей со­действуют учету налогоплательщиков и налоговому контролю. К ним, в частности, относятся:

- органы, уполномоченные лица, осуществляющие государственную регистрацию организаций и индиви­дуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества как участники налоговых отношений (пункт 1-3 статьи 67 Налогового кодекса);

- органы опеки и попечительства как участники налоговых отношений (пункт 4 статьи 67 Налогового кодекса);

-органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы как участники налоговых отношений (пункт 5 статьи 67 Налогового кодекса).

Государственные и иные органы, осуществляющие государственную регистрацию организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о ее государственной регистрации в пятнадцатидневный срок со дня произведенной государственной регистрации, а о ликвидации организации - в пятидневный срок со дня вынесении (получения) решения о ликвидации организации.

Государственные органы и организации, осуществляющие государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя о его государственной регистрации в течение двух рабочих дней со дня произведенной государственной регистрации, а о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – в течение трех рабочих дней со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об исключении из него индивидуального предпринимателя.

Государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества и прав на него обязаны передавать в налоговые органы све­дения, необходимые для осуществления налогового контроля. Перечень и порядок передачи таких сведе­ний устанавливается законодательством.

Органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке и управлении имуществом малолетних, о попечительстве над несовершеннолетними физическими лицами, физическими лицами, ограниченными судом в дееспособности, дееспособными физическими лицами, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физическими лицами, признанными судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанными опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Органы, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные действия, и частные нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти рабочих дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

 

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-05-05; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 410 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Человек, которым вам суждено стать – это только тот человек, которым вы сами решите стать. © Ральф Уолдо Эмерсон
==> читать все изречения...

2496 - | 2318 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.008 с.