Статистика финансов предприятий и организаций

 

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется в основном за счет собственных средств, важное значение имеет устойчивое финансовое состояние, которое характеризуется системой показателей. Эта система содер­жит четыре группы показателей: ликвидность, оборачиваемость ак­тивов, привлечение средств, прибыльность.

Первая группа — показатели ликвидности: коэффициент ликвид­ности, который определяется как отношение быстрореализуемых активов (денежные средства, отгруженные товары, дебиторская задол­женность) к краткосрочным обязательствам (краткосрочные ссуды, задолженность рабочим и служащим по заработной плате и соци­альным выплатам, кредиторская задолженность); коэффициент по­крытия, который рассчитывается как отношение всех ликвидных ак­тивов к краткосрочным обязательствам.

Вторая группа — коэффициенты оборачиваемости активов (обо­рачиваемость всех активов основных средств, дебиторских счетов, средств в расчетах и запасов).

Третья группа — степень покрытия фиксированных платежей — определяется как отношение балансовой прибыли к сумме фиксиро­ванных платежей.

Четвертая группа — показатели прибыли и рентабельности. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и затратами на ее производство:

Пр = Σ (p-z)q,

где p — цена единицы продукции;

z — затраты на производство единицы продукции;

q — объем продукции.

Балансовая прибыль предприятия:

П_б = Пр+Ппр+Пвнер,

где П_б — балансовая прибыль;

Пр — прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

Ппр — прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и другого имущества, материальных активов, цен­ных бумаг и т.п.;

Пвнер — прибыль он внереализационных операций (сдача иму­щества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и др.).

Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет.

Прибыльность предприятия определяется показателями рента­бельности. Рассчитывают рентабельность продукции и предприятия.

Рентабельность продукции (r) исчисляют как отношение прибыли (Пр), полученной от реализации продукции, к затратам (С) на ее производство:

.

Рентабельность предприятия (R) определяется по формуле:

,

где К — величина капитала.

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика дает не только общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельных факторов.

Относительное изменение среднего уровня рентабельности про­дукции определяется системой индексов:

,

,

,

где с₁, с₀ – затраты на производство и реализацию продукции;

d₁, d₀ – удельный вес затрат на производство и реализацию продукции в общих затратах.

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности

обусловлено влиянием следующих факторов:

а). рентабельности: ;

б). структуры: .

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя по­казателями: числом оборотов и продолжительностью одного обо­рота. Количество (n) оборотов оборотных средств определяется от­ношением стоимости реализованной продукции (РП) к средним ос­таткам оборотных средств ():

;

продолжительность (t) одного оборота оборотных средств равна:

, или ,

где Д — количество календарных дней.

 

Пример 9.1. Имеются следующие данные по промышленному предприятию, тыс. руб.:

 

Показатель	Базисный год	Отчетный год
На начало	На конец	На начало	На конец
Денежные средства
Товары отгруженные
Дебиторская задолженность
Товарно-материальные ценности
Краткосрочные ссуды
Задолженность рабочим и служащим по заработной плате и социальным выплатам
Кредиторская задолженность

 

Определить на начало и конец каждого года:

1. быстрореализуемые активы;

2. ликвидные средства;

3. краткосрочные обязательства;

4. коэффициенты ликвидности;

5. коэффициенты покрытия.

Решение:

1. Быстрореализуемые активы

Базисный период:

на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320 тыс. руб.,

на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3000 тыс. руб.,

на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580 тыс. руб.

2. Ликвидные средства

Базисный период:

на начало: 3320 + 4200 = 7520 тыс. руб.,

на конец: 3000 + 4000 = 7000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 7000 тыс. руб.,

на конец: 1580 + 4600 = 6180 тыс. руб.

3. Краткосрочные обязательства

Базисный период:

на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060 тыс. руб.,

на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3260 тыс. руб.

на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200 тыс. руб.

4. Коэффициенты ликвидности

Базисный период:

на начало: К_Л = 3320 / 3060 = 1,085,

на конец: К_Л = 3000 / 3260 = 0,920.

Отчетный период:

на начало: К_Л = 0,920,

на конец: К_Л = 1580 / 4200 = 0,376.

5. Коэффициенты покрытия

Базисный период:

на начало: К_П = 7520 / 3060 = 2,46,

на конец: К_П = 7000 / 3260 = 2,15.

Отчетный период:

на начало: К_П = 2,15,

на конец: К_П = 6180 / 4200 = 1,47.

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покры­тия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечалась высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 тыс. руб. (7520 - 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 тыс. руб. (3260 - 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился с 2,15 до 1,47, а ко­эффициент ликвидности — с 0,92 до 0,376.

 

Пример 9.2. Имеются следующие данные, млн. руб.:

 

Вид продукции	Затраты на производство и реализацию	Прибыль от реализации продукции
Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
А
Б

 

Определить:

1)уровень рентабельности по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;

2)общие индексы рентабельности (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов);

3)абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет влияния следующих факторов: а) рентабельности; б) структур­ных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности:

по продукции А:

базисный период: r_A0 = 140 / 480 = 0,29, или 29%,

отчетный период: r_A1 = 210 / 620 = 0,34, или 34%;

по продукции Б:

базисный период: r_Б0 = 60 / 220 = 0,27, или 27%,

отчетный период: r_Б1 = 40 /160 = 0,25, или 25%;

в целом по двум видам продукции:

базисный период: = 200 / 700 = 0,286, или 28,6%,

отчетный период: = 250 / 780 = 0,32, или 32%.

2. , или 119%.

Определяем удельный вес затрат в общей сумме затрат:

d_A0 = 0,686, d_Б0 = 0,314;

d_A1 = 0,795, d_Б1 = 0,205.

 

Средняя рентабельность возросла на 11,9% за счет увеличения рентабельности по отдельным видам продукции на 13,9% и ее сни­жения на 1,7% вследствие уменьшения удельного веса продукции с большей рентабельностью.

3. Прирост средней рентабельности () определяется влиянием:

а) изменения рентабельности (),

б) структурных сдвигов ().

= 0,32-0,286 = 0,034,

= 0,32-0,281 = 0,039,

= 0,281-0,286 = -0,005.

 

Пример 9.3. Имеются следующие условные данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия, тыс. руб.:

 

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	50 000	60 000
Средние остатки оборотных средств	12 500	12 300
Производственные фонды (стр. 1 + стр. 2)	62 500	72 300
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия	120 000	135 000
То же в отпускных ценах предприятия базисного периода	120 000	136 000
Полная себестоимость реализованной продукции	110 000	118 000
Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного периода	—	119 000
Прибыль от реализации продукции (стр. 4 – стр. 6)	10 000	17 000
Прибыль от реализации материальных ценностей
Доходы от внереализационной деятельности

 

Определить:

1)балансовую прибыль;

2)общую рентабельность;

3)абсолютный прирост рентабельности за счет: а) прибыли от реализации продукции, б) прибыли от реализации иных материаль­ных ценностей, в) доходов от внереализационной деятельности;

4)абсолютное и относительное изменение прибыли вследствие влияния следующих факторов: а) цен, б) себестоимости, в) объема продукции, г) ассортиментных сдвигов;

5)относительное изменение общей рентабельности за счет при­роста (снижения) основных фондов и оборотных средств.

Решение:

1. Балансовая прибыль равна:

Пб₀ = 10 000 + 200 + 800 = 11 000 млн. руб.,

Пб₁ = 17 000 + 250 + 1000 = 18 250 млн. руб.

2. Общая рентабельность равна:

r₀ = (11 000 / 62 500) 100 = 17,6 %,

r₁ = (18 250 / 72 300) 100 = 25,2 %.

3. Абсолютный прирост рентабельности

Δr = 25,2 - 17,6 = 7,6%

получен за счет увеличения балансовой прибыли

Δr(БП) = (БП₁ – БП₂)100/ ПФ₁ = (18 250-11 000)100/ 72 300 = 10,05%,

которое сложилось под влиянием следующих показателей:

а) прибыли от реализации продукции:

[(17 000 - 10 000) / 72 300] 100 = 9,7%,

б) прибыли от реализации иных материальных ценностей:

[(250 - 200) / 72 300] 100 = 0,07%,

в) доходов от внереализационной деятельности:

[(1000 - 800) / 72 300] 100 = 0,28%.

Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее воздействие на прирост рентабельности оказывает при­быль от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.

4. Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции

ΔП = П₁ – П₀ = 17 000 - 10 000 = 7000 тыс. руб.

обусловлен влиянием следующих факторов:

а) цены:

ΔП_р = Σp₁q₁ – Σp₀q₁ = 135 000 - 136 000 = -1000 тыс. руб.;

б) себестоимости:

ΔП_z = Σz₀q₁ – Σz₁q₁ = 119 000 - 118 000 = 1000 тыс. руб.;

в) объема реализованной продукции:

ΔП_q = П₀*(I_q – 1) = 10 000 (136 000 / 12 000 - 1) = 1330 тыс. руб.;

г) ассортиментных сдвигов:

ΔП_ас = =5670 тыс. руб.

Относительные показатели:

а) цен: (1000 / 72 300) 100 = 1,4%;

б) себестоимости: (-1000 / 72 300)100 = -1,4%;

в) объема продукции: (1330 / 72 300) 100 = 1,85%;

г) ассортимента: (5670 / 72 300)100 = 7,85%.

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от реализации продукции: 1,4 - 1,4 + 1,85 + 7,85 = 9,7.

5. Изменение общей рентабельности за счет основных и оборот­ных фондов

а) за счет основных фондов:

б) за счет оборотных фондов:

.

В итоге: -2,4 = -2,43 + 0,03.

 

Тема 10.

Статистика ВВП

Валовой внутренний продукт (ВВП) представляет собой рыночную стоимость всех товаров и услуг, произведенную резидентами за тот или иной период конечного использования в рыночных ценах, т. е. он включает стоимость произведенных конечных товаров и услуг и не включает стоимость промежуточных товаров и услуг, использованных в производственным процессе.

ВВП может быть рассчитан производственным, распределительным методами и методом конечного использования.

Производственным методом (на стадии производства товаров и услуг) ВВП рассчитывается как сумма валовой добавленной стоимости отраслей или секторов экономики. В тех случаях, когда оценка выпуска товаров и оказания услуг и соответственно валовой добавленной стоимости получена в основных ценах, взаимосвязь между суммой валовой добавленной стоимости отраслей или секторов экономики и ВВП может быть представлена следующим образом:

ВВП = Σ ВДС + Н – С,

где ВДС – сумма валовой добавленной стоимости в основных ценах всех секторов или отраслей экономики;

Н – сумма всех налогов на продукты и импорт;

С – сумма всех субсидий на продукты и импорт.

В тех случаях, когда выпуск товаров и оказание услуг и добавленная стоимость выражены в ценах производителя, взаимосвязь суммы валовой добавленной стоимости отраслей и секторов экономики и ВВП имеет вид:

ВВП = Σ ВДС + НДС + ЧНИ,

где Σ ВДС – сумма валовой добавленной стоимости в ценах производителя;

НДС – сумма налога на добавленную стоимость;

ЧНИ – чистые налоги на импорт (сумма налогов на импорт за вычетом субсидий на импорт).

Распределительным методом (на стадии распределения) ВВП определяется как сумма первичных доходов, распределенных производственными единицами-резидентами между непосредственными участниками процесса производства товаров и услуг. Формула для расчета ВВП распределительным методом имеет вид:

ВВП = ОТ + ЧНПИ + ВПЭ = ОТ +(НПИ-С_{п. и.}) + ВПЭ,

где ОТ – оплата труда наемных работников;

ЧНПИ – чистые налоги на продукты и импорт;

ВПЭ – валовая прибыль экономики;

НПИ – налоги на производство и импорт;

С_{п. и.} – субсидии на производство и импорт.

Методом конечного использования (на стадии конечного использования) ВВП рассчитывается как сумма конечного потребления товаров и услуг (КП) и валового накопления (ВН) с учетом сальдо экспорта и импорта товаров и услуг (Э-И). Формула для расчета ВВП методом конечного использования имеет вид:

ВВП = КП + ВН + (Э – И).

 

Пример5.4. Имеются следующие данные за 1998 г. по Российской Фе­дерации (в текущих ценах), млн. руб.:

1.Выпуск в основных ценах....................... 4618 675.4

2.Промежуточное потребление (включая косвенно измеряемые ус­луги финансового посредничества)............................................ 2 148 410,6

3.Налоги на продукты............................... 305 304,1

4.Субсидии на продукты............................ 91 050,3

5.Расходы на конечное потребление......... 2 048 256,2

В том числе:

Домашних хозяйств.................................. 1 507370,4

Государственных учреждений................ 485 933,2

Некоммерческих организаций, обслуживающих

домашние хозяйства…………………………………… 54 952,6

6.Валовое накопление................................ 438 049,1

В том числе:

Валовое накопление основного капитала............. 471 723,5

Изменение запасов материальных

оборотных средств......................................-33 674.4

7.Экспорт товаров и услуг........................ 853 990,5

8-Импорт товаров и услуг......................... 643 06,7

9.Статистические расхождения................. -12 690,5

Ю.Оплата труда наемных работников……………..1 323 403,5

11.Налоги на производство и импорт...... 492 697,0

12.Субсидии на производство................... 96 652,1

 

Определить:

1) валовую добавленную стоимость:

а) в основных ценах;

б) в рыночных ценах;

2) валовую прибыль экономики и валовые смешанные доходы;

3) валовой внутренний продукт в рыночных ценах:

а) производственным методом;

б) методом использования доходов;

в) распределительным методом.

Решение:

1. а) ВДС _{в основных ценах} – В _{в основных ценах} – ПП _{(включ. косвенно измеряемые услуги фин. посредничества)}

 

ВДСв основных ценах = 4 618 675,4 - 2 148 410,6 = 2 470 264,8 млн. руб.

 

б) ВДС _{в рыночных ценах} = ВДС _{в основных ценах} + (ЧНП) _{в текущих ценах} =

= ВДС _{в основных ценах} + НП – Сп = 2 470 264,8 + 305 304,1– 91 030,3 =

= 2 684 538,6 млн руб.

 

2. ВПЭ (ВСД) = ВДС – ОТ – ЧНПИ = ВДС – ОТ – (НПИ – Сп.и) =

= 2 684 538,6 – 1 323 403,5 – (492697,0 – 96652,1) = 965090,2 млн. руб.

 

3. а) ВВП = Σ ВДС _{в рыночных ценах} = 2 684 538,6 млн. руб.

 

б) ВВП = РКП + ВН + (Э – И) + СР = 2 048 256,2 + 438 049,1 + (853 990,5 – 643 066,7) +

+ (-12 680,5) = 2 684 538,6 млн. руб.

 

в) ВВП = ОТ + ЧНПИ + ВПЭ = ОТ + (НПИ – Сп.и) + ВПЭ =

= 1 323 403,5 + (4 92 697,0 – 96 652, 1) + 965 090,2 = 2 684 538,6 млн. руб.

 

Библиографический список

1. Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг / М.Ю. Алексеев. – М.: Финансы и статистика, 1992.

2. Дадашев А.З. Финансовая система России / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. – М.: Инфра-М, 1997.

3. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С.Дж. Брауера, М.П. Криумена: Пер. с англ. – М.: Инфра-М,1996.

4. Кочович Е. Финансовая математика / Е. Кочович.- М.: Финансы и статистика, 1994.

5. Крейнина М.А. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.А. Крейнина. – М.: ДиС, 1997.

6. Маслов П.П. Техника работы с цифрами / Маслов П.П. – М.: Статистика,1977.

7.Методологические положения по статистике. Вып.1. – М.: Логос, 1996.

8. Настольная книга валютного дилера: Справочное пособие. – М.: Верба, 1992.

9. РябушкинБ.Т. Основы статистики финансов / Т.Б. Рябушкин. – М.: Финстатинформ, 1997.

10. Салин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финансово-экономических расчетов. – М.: Финансы и статистика, 1998.

11. Статистика финансов: Учебник / Под ред. проф. М.Г. Назарова. – М.: Финансы и статистика, 2006.

12. Статистика финансов: Учеб. пособие / Под ред. П.П. Маслова, В.И. Рябикина. – М.: Статистика, 1979.

13. Статистический словарь. – М.: Финстатинформ, 1996.

14. Теслюк И.Е. Статистика финансов / И.Е. Теслюк. – Минск: Вышейшая школа, 1994.

15. Четыркин В.Е. Финансово-экономические расчеты / В.Е. Четыркин, Н. Васильева. – М.: Финансы и статистика, 1990.

 

Оглавление