Налог на приобретение автотранспортных средств.

Плательщиками налога являются предприятия, организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие автотранспортные средства в собственность путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.

Объектом налогообложения является продажная цена (без учета НДС и акцизов).

Ставка налога для грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов, автобусов, специальных и легковых автомобилей составляет 20%, прицепов и полуприцепов - 10%.

Льготы сходны с льготами по предыдущему налогу. Кроме того, освобождаются от налога граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование. Органы государственной власти субъектов РФ вправе произво­дить полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, ор­ганизаций и учреждений от уплаты налога или понижение его размера.

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Названный налог установлен Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и веден в действие Федеральным законом от 21 июля 1997 г. (с изменениями и дополнениями от 16 июля 1998 г.).

Плательщиками налога являются физические лица, организации, а также филиалы и представительства, в том числе нерезиденты, совершающие операции, подлежащие обложению названным налогом.

Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:

- покупки наличной иностранной валюты за наличные рубли;

- выплаты с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;

- покупки у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;

- выдачи иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.

Не подлежат обложению данным налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты в погашение депозитов, открытых в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.

Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций.

Ставка налога - 1% от налогооблагаемой базы.

Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с наличной иностранной валютой, в момент получения ее плательщиками налога. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджета субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.

Таможенные пошлины и таможенные сборы.

В соответствии с законодательством под таможенными платежами понимаются: таможенные пошлины и налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации. Установленные таможенные платежи делятся на две группы: основные и факультативные.

К основным таможенным платежам относятся:

- таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- таможенные сборы за таможенное оформление.

К факультативным таможенным платежам относятся:

- сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и за возобновление срока их действия;

- сборы за хранение товаров;

- сборы за таможенное сопровождение;

- плата за информирование и консультирование;

- плата за принятие предварительного решения;

- плата за участие в таможенных аукционах;

- сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление его действия.

Эти платежи уплачиваются при пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации по ставкам, дифференцированным для отдельных видов товаров, при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или при вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемой частью такого ввоза или вывоза.

Таможенная пошлина является одним из инструментов регулирования товарооборота и влияния на экономику страны, поэтому выполняет две основные функции: фискальную и протекционистскую (использование антидемпинговых и компенсационных пошлин). Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров могут устанавливаться сезонные пошлины.

Таможенная пошлина схожа с налогом, но вместе с тем имеет и отличительные признаки.

В отличие от налога, имеющего индивидуально-безвозмездный характер, взимание таможенной пошлины связано с получением конкретным лицом, уплатившим пошлину, права на ввоз и вывоз товара, перемещение его через таможенную границу. Таким образом, таможенная пошлина имеет индивидуально-возмездный характер.

Для уплаты налогов характерна систематичность, регулярность. Обязанность лица уплатить таможенную пошлину связана с необходимостью получения им права на перемещение товаров через таможенную границу.

В отличие от налогов таможенное законодательство предусматривает возможность уплаты названной пошлины другими лицами, которым эта обязанность может быть делегирована.

Несмотря на отмеченные различия, Налоговый кодекс Российской Федерации включает таможенные пошлины и таможенные сборы в налоговую систему страны и относит их к федеральным налогам.

Правовую основу таможенных сборов и пошлин образуют нормативно-правовые акты, к которым, в первую очередь, относятся: Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г., Закон РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе», Налоговый кодекс Российской Федерации, Указы Президента страны, постановления Правительства Российской Федерации, приказы Государственного таможенного комитета Российской Федерации и иные законодательные и подзаконные акты.

Таможенный кодекс РФ определяет порядок и условия перемещения через таможенную границу страны товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, проведение таможенного контроля и другие средства, обеспечивающие проведение таможенной политики. В Таможенном кодексе РФ указано, что товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Плательщиком таможенной пошлины является декларант, т.е. лицо, заявляющее от собственного имени перемещаемые границу товары и транспортные средства. В Таможенном кодексе РФ говорится о плательщиках как физических, так и юридических лицах.

Объектом обложения таможенной пошлиной является таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели. Таможенная стоимость указывается в грузовой таможенной декларации, а также в прилагаемой к ней декларации таможенной стоимости.

Ставки таможенной пошлины, их виды и порядок установления регулируются Законом «О таможенном тарифе». Под таможенным тарифом понимается свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Последняя содержит перечень товаров, отнесенных к определен­ным классификационным группам.

Ставки таможенных пошлин являются едиными на территории России и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок и других факторов. Они утверждаются Правительства Российской Федерации и изменяются и уточняются в зависимости от экономической ситуации. Применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорные, т.е. начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, т.е. начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

-комбинированные, сочетающие оба названных вида.

Различаются также виды ввозных и вывозных пошлин, в чем в большей мере проявляется протекционистская роль таможенных пошлин.

Таможенные льготы называются тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, установленных в Законе «О таможенном тарифе». Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению и в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - государственному предприятию связи.

Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.

В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение об этом принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым Центральным банком РФ по предоставляемым им кредитам.

Налог на игорный бизнес.

Правовой основой данного налога являются: ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Федеральный закон от 31 июля 1998 г. «О налоге на игорный бизнес».

Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» определяет общие принципы налогообложения, налогооблагаемую базу, ставки налога на игорный бизнес и плательщиков данного налога.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Для определения объекта налога в Законе используются следующие понятия:

игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение;

игорное заведение - предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места);

игровой стол - специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;

игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое и т. п.), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения;

пари - основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

азартная игра - основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие;

касса - специально оборудованное место в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (за исключением кассы тотализатора).

Объектом налогообложения являются следующие виды объектов игорного бизнеса:

- игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;

- игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;

- автоматы;

- кассы тотализатора;

- кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Изменения количества объектов налогообложения в игорном заведении подлежат регистрации в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого объекта налогообложения. В свою очередь, налоговые органы должны в течение 5 рабочих дней после получения письменного заявления о названных изменениях выдать свидетельство о регистрации или внести изменение в ранее выданное свидетельство.

Закон предусматривает дифференцированные ставки налога на каждый из налогооблагаемых объектов.

Минимальный размер ставок налога в год составляет:

1) за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона, - 1200 минимальных размеров оплаты труда;

2) за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель, - 100 минимальных размеров оплаты труда;

З) за каждый игровой автомат - 45 минимальных размеров оплаты труда;

4) за каждую кассу букмекерской конторы - 600 минимальных размеров оплаты труда.

Субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать более высокие ставки налога.

Налог уплачивается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, зачисляются в федеральный бюджет.

Суммы налога в части, превышающей установленный минимум, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся игорные заведения.

Наряду с ответственностью налогоплательщика, предусмотренной налоговым законодательством, в Федеральном законе отмечается, что наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Налог на отдельные виды транспортных средств.

Данный налог установлен и введен в действие Федеральным законом от 8 июля 1999 г., в соответствии с которым объектом данного налога являются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории страны, а также автомобилей, произведенных за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

Плательщиками налога признаются юридические и физические лица, являющиеся собственниками названных транспортных средств либо осуществляющие их эксплуатацию по доверенности.

Налогооблагаемая база определяется как рабочий объем двигателя транспортных средств в кубических сантиметрах. Налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно.

Налог уплачивается один раз в год: организациями - до 1 сентября календарного года, а физическими лицами - до 1 октября. Суммы налога зачисляются в доход федерального бюджета.