Класс 1. Денежные средства, драгоценные металлы, драгоценные камни и межбанковские операции

ГЛАВА 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (далее - План счетов).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

2. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Планом счетов;

настоящей Инструкцией;

нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности операций, совершаемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

иными актами законодательства, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

3. Бухгалтерский учет операций ведется в белорусских рублях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

4. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же балансовых и внебалансовых счетах, что и операций в белорусских рублях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

5. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

валютной позиции (ведутся по видам иностранных валют);

рублевого эквивалента валютной позиции (открываются только в белорусских рублях и ведутся по видам иностранных валют).

6. Аналитический учет осуществляется на аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Аналитический учет должен обеспечивать получение подробной информации, необходимой для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе сведений о каждом контрагенте и каждой операции. Порядок ведения аналитического учета, определяющий требования к его детализации, устанавливается в локальных нормативных правовых актах банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь с учетом требований законодательства.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

7. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков и внебалансовых счетов III, IV, V порядков.

8. План счетов включает следующие классы:

класс 1. Денежные средства, драгоценные металлы, драгоценные камни и межбанковские операции;

класс 2. Кредиты и иные активные операции с клиентами;

класс 3. Счета по операциям клиентов;

класс 4. Ценные бумаги;

класс 5. Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество;

класс 6. Прочие активы и прочие пассивы;

класс 7. Собственный капитал;

класс 8. Доходы;

класс 9. Расходы;

класс 99. Внебалансовые счета.

9. Балансовые счета подразделяются на следующие группы счетов:

счета I порядка (классы);

счета II порядка (двузначные);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные).

10. Внебалансовые счета подразделяются на следующие группы счетов:

счета II порядка (классы);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные);

счета V порядка (пятизначные).

11. Применительно к Плану счетов контрагенты подразделяются на следующие типы:

11.1. банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банки):

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Национальный банк;

центральные (национальные) банки иностранных государств;

банки-резиденты;

банки-нерезиденты;

международные финансовые организации (Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций, иные международные финансовые организации и международные банки развития);

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

11.2. специализированные финансовые организации (организации, не являющиеся банками, действующие на основании отдельных законодательных актов, в соответствии с которыми данные организации осуществляют бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности банков (открытое акционерное общество "Банк развития Республики Беларусь", открытое акционерное общество "Белорусская валютно-фондовая биржа" и иные организации в случаях, установленных законодательными актами);

(пп. 11.2 в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

11.3. клиенты:

небанковские финансовые организации (фондовые и валютные биржи, за исключением открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа", инвестиционные фонды, страховые, а также лизинговые, микрофинансовые и иные организации, если основным видом экономической деятельности этих организаций в соответствии с законодательством и представленной банку информацией является финансовая деятельность);

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

коммерческие организации, за исключением банков, специализированных финансовых организаций, небанковских финансовых организаций (далее - коммерческие организации);

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

индивидуальные предприниматели (к индивидуальным предпринимателям для целей бухгалтерского учета приравниваются нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально);

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 21.03.2014 N 157)

физические лица;

некоммерческие организации, за исключением небанковских финансовых организаций;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 03.12.2014 N 738)

органы государственного управления Республики Беларусь (далее - органы государственного управления):

республиканские органы государственного управления;

местные исполнительные и распорядительные органы (далее, если не указано иное, - органы местного управления).

12. При отнесении контрагентов к резидентам или нерезидентам в бухгалтерском учете банки руководствуются пунктами 7 и 8 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 85, 2/978).

13. В случае отсутствия в Плане счетов отдельного счета для отражения в бухгалтерском учете операций, проводимых в соответствии с законодательством со специализированными финансовыми организациями, используются счета для типа контрагента "банки".

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

14. В случае возникновения в процессе деятельности банков хозяйственных операций, порядок применения балансовых и внебалансовых счетов по которым не предусмотрен настоящей Инструкцией, банки могут применять соответствующие счета исходя из содержания хозяйственной операции.

ГЛАВА 2

КЛАСС 1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ, ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ И МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

15. В группе счетов 10 "Денежные средства":

15.1. счета 1010, 1011 предназначены для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка и его филиалов, структурных подразделений банка и его филиалов (кроме обменных пунктов).

По дебету счетов отражается поступление наличных денежных средств.

По кредиту счетов отражается списание наличных денежных средств;

15.2. счет 1020 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах.

По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств.

По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств;

15.3. счет 1030 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах, которые работают в режиме, не совпадающем с режимом работы операционной кассы.

По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств.

По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств;

15.4. счет 1040 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания, иных принадлежащих банку, его филиалу технических устройствах, посредством которых осуществляются операции по приему, выдаче наличных денег (в том числе устройствах cash-in).

По дебету счета отражаются подкрепление наличными денежными средствами и суммы выявленных излишков.

По кредиту счета отражаются выдача (списание) наличных денежных средств и суммы выявленных недостач;

15.5. счет 1050 предназначен для учета инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета клиентов.

По дебету счета отражаются поступление денежной выручки, зачисляемой в соответствии с условиями договоров на счета клиентов, а также суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счета отражаются списание денежной выручки после ее пересчета и суммы недостач, выявленных при пересчете;

15.6. исключен;

(пп. 15.6 исключен с 22 июля 2016 года. - Постановление Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

15.7. счет 1060 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, выданных под отчет кассиру для подготовки авансов, предназначенных для обеспечения работы структурных подразделений банка, а также для предварительной подготовки наличных денежных средств по заявкам клиентов, филиалов банка.

По дебету счета отражаются суммы наличных денежных средств, полученных для подготовки авансов и предварительной подготовки наличных денежных средств.

По кредиту счета отражаются суммы авансов и предварительно подготовленных наличных денежных средств, выданных по назначению;

15.8. счет 1080 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы клиентам, в другие банки, филиалы банка, структурные подразделения банка, его филиалов.

По дебету счета отражаются суммы отосланных наличных денежных средств.

По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств, поступивших по назначению;

15.9. счет 1090 предназначен для учета прочих средств платежа (электронные деньги для собственного использования, дорожные чеки, другие средства платежа).

По дебету счета отражается стоимость прочих средств платежа.

По кредиту счета отражается стоимость прочих средств платежа, проданных, отосланных или использованных банком;

15.10. счет 1091 предназначен для учета прочих средств платежа, отосланных из кассы в другие банки, филиалы банка, структурные подразделения банка, его филиалов.

По дебету счета отражается стоимость отосланных прочих средств платежа.

По кредиту счета отражается стоимость прочих средств платежа, поступивших по назначению.

16. В группе счетов 12 "Средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств":

16.1. счета 1201 - 1203 предназначены для учета денежных средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств и используемых для расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте.

По дебету счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на корреспондентские счета банка.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с корреспондентских счетов банка;

16.2. счет 1212 предназначен для учета денежных средств, размещенных на временных счетах, открытых в Национальном банке.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств на временный счет.

По кредиту счета отражается списание денежных средств с временного счета;

16.3. счет 1213 предназначен для учета денежных средств банка, размещенных на прочих счетах до востребования, открытых в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

По дебету счета отражается размещение денежных средств.

По кредиту счета отражается возврат (перечисление) денежных средств;

16.4. счет 1214 предназначен для учета денежных средств банка, перечисленных Национальному банку, центральным (национальным) банкам иностранных государств в качестве обеспечения исполнения обязательств (в том числе средств гарантийного депозита денег).

По дебету счета отражаются денежные средства, предоставленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По кредиту счета отражаются денежные средства, использованные по назначению, либо их возврат;

16.5. счет 1220 предназначен для учета денежных средств банка, размещенных в обязательные резервы в Национальном банке в соответствии с законодательством.

По дебету счета отражается размещение денежных средств в обязательные резервы.

По кредиту счета отражается возврат денежных средств, списываемых при урегулировании остатка обязательных резервов;

16.6. счет 1221 предназначен для учета денежных средств банка, размещенных в обязательные резервы в центральных (национальных) банках иностранных государств в соответствии с законодательством.

По дебету счета отражается размещение денежных средств в обязательные резервы.

16.7. счета 1230, 1231 предназначены для учета денежных средств банка, размещенных во вклады (депозиты) до востребования в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

По дебету счетов отражается размещение денежных средств во вклад (депозит) до востребования.

По кредиту счетов отражаются возврат (перечисление) вклада (депозита) до востребования, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

16.8. счета 1240, 1241 предназначены для учета денежных средств банка, размещенных в срочные вклады (депозиты) в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

По дебету счетов отражается размещение денежных средств в срочный вклад (депозит).

По кредиту счетов отражаются возврат (перечисление) срочного вклада (депозита), а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

16.9. счета 1250, 1251 предназначены для учета денежных средств банка, размещенных в условные вклады (депозиты) в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

По дебету счетов отражается размещение денежных средств в условный вклад (депозит).

По кредиту счетов отражаются возврат (перечисление) вклада (депозита), а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

16.10. счет 1260 предназначен для учета денежных средств, предоставленных Национальному банку, центральным (национальным) банкам иностранных государств по операциям РЕПО.

По дебету счета отражаются суммы задолженности.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

16.11. счета 1270 - 1276 предназначены для учета начисленных процентных доходов по денежным средствам, размещенным в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

Счет 1277 предназначен для учета начисленных процентных доходов специализированных финансовых организаций по прочим операциям с Национальным банком, не учтенных на счетах 1270 - 1276, в том числе процентных доходов, подлежащих перечислению специализированным финансовым организациям в соответствии с законодательством.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных доходов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных процентных доходов, суммы, отнесенные на счета просроченных процентных доходов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

16.12. счета 1280 - 1286 предназначены для учета просроченных процентных доходов по денежным средствам, размещенным в Национальном банке, центральных (национальных) банках иностранных государств.

Счет 1287 предназначен для учета просроченных процентных доходов специализированных финансовых организаций по прочим операциям с Национальным банком, не учтенных на счетах 1280 - 1286, в том числе процентных доходов, подлежащих перечислению специализированным финансовым организациям в соответствии с законодательством.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных процентных доходов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством.

17. В группе счетов 13 "Драгоценные металлы и драгоценные камни":

17.1. счета 1300, 1302 предназначены для учета драгоценных металлов, находящихся в кассах банка, его филиалов, структурных подразделений банка, его филиалов. Данные счета не должны использоваться для учета золота, прочих драгоценных металлов, принимаемых банком на хранение, а также монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.

По дебету счетов отражаются стоимость наличных драгоценных металлов, приобретенных по банковским операциям, драгоценных металлов, вносимых на обезличенные металлические счета, во вклады (депозиты), а также положительная разница, возникшая при переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражаются стоимость наличных драгоценных металлов, проданных при совершении банковских операций, драгоценных металлов, выданных с обезличенных металлических счетов, при возврате вкладов (депозитов), а также отрицательная разница, возникшая от переоценки драгоценных металлов;

17.2. счета 1301, 1303 предназначены для учета драгоценных металлов, отосланных в другие банки, филиалы банка, структурные подразделения банка, его филиалов.

По дебету счетов отражается стоимость отосланных наличных драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается списание стоимости драгоценных металлов, поступивших по назначению;

17.3. счет 1305 предназначен для учета драгоценных камней, находящихся в кассах банка, его филиалов, структурных подразделений банка, его филиалов, за исключением принятых на хранение.

По дебету счета отражается стоимость приобретенных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость проданных драгоценных камней;

17.4. счет 1306 предназначен для учета драгоценных камней, отосланных в другие банки, филиалы банка, структурные подразделения банка, его филиалов.

По дебету счета отражается стоимость отосланных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается списание стоимости драгоценных камней, поступивших по назначению;

17.5. счета 1310 - 1312 предназначены для учета драгоценных металлов банка на корреспондентских счетах, открытых в банках-корреспондентах.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, драгоценных металлов, зачисленных на счета клиентов, наличных драгоценных металлов, отправленных в целях подкрепления корреспондентских счетов, процентных доходов, полученных в драгоценных металлах, и т.п.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных банком, драгоценных металлов, списанных со счетов клиентов, процентных расходов, выплаченных в драгоценных металлах, суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

17.6. счет 1318 предназначен для учета начисленных процентных доходов по корреспондентским счетам в драгоценных металлах в банках.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных доходов.

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентных доходов, суммы, отнесенные на счет просроченных процентных доходов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

17.7. счет 1319 предназначен для учета просроченных процентных доходов по корреспондентским счетам в драгоценных металлах в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченных процентных доходов.

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентных доходов и суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

17.8. счета 1320 - 1322 предназначены для учета драгоценных металлов на корреспондентских счетах, открытых в банке для банков-корреспондентов.

По кредиту счетов отражается стоимость зачисленных драгоценных металлов.

По дебету счетов отражается стоимость списанных драгоценных металлов;

17.9. счет 1328 предназначен для учета начисленных процентных расходов по корреспондентским счетам в драгоценных металлах банков.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов и суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

17.10. счета 1330 - 1332 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенных во вклады (депозиты) до востребования в Национальном банке, других банках.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенных во вклад (депозит).

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов и (или) драгоценных камней при возврате (перечислении) вклада (депозита), суммы, отнесенные на счет просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

17.11. счет 1336 предназначен для учета просроченной задолженности по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

17.12. счет 1338 предназначен для учета начисленных процентных доходов по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных доходов.

17.13. счет 1339 предназначен для учета просроченных процентных доходов по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченных процентных доходов.

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентных доходов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

17.14. счета 1340 - 1347 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченных от других банков, клиентов во вклады (депозиты) до востребования.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, поступивших во вклад (депозит).

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов и (или) драгоценных камней при возврате (перечислении) вклада (депозита);

17.15. счет 1348 предназначен для учета начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченным от других банков, клиентов.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

17.16. счета 1350 - 1352 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенных в срочные вклады (депозиты) в Национальном банке, других банках.

17.17. счет 1356 предназначен для учета просроченной задолженности по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности.

17.18. счет 1358 предназначен для учета начисленных процентных доходов по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных доходов.

17.19. счет 1359 предназначен для учета просроченных процентных доходов по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченных процентных доходов.

17.20. счета 1360 - 1367 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченных от других банков, клиентов в срочные вклады (депозиты).

17.21. счет 1368 предназначен для учета начисленных процентных расходов по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченным от других банков, клиентов.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

17.22. счета 1371, 1372 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенных в условные вклады (депозиты) в других банках.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

17.23. счет 1376 предназначен для учета просроченной задолженности по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности.

17.24. счет 1378 предназначен для учета начисленных процентных доходов по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных доходов.

17.25. счет 1379 предназначен для учета просроченных процентных доходов по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещенным в банках.

По дебету счета отражаются суммы просроченных процентных доходов.

17.26. счета 1381 - 1387 предназначены для учета драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченных от других банков, клиентов в условные вклады (депозиты).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

17.27. счет 1388 предназначен для учета начисленных процентных расходов по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, привлеченным от других банков, клиентов.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

17.28. счета 1390 - 1394 предназначены для учета драгоценных металлов, находящихся на обезличенных металлических счетах клиентов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, зачисляемых на обезличенные металлические счета.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, перечисляемых, выдаваемых с обезличенных металлических счетов;

17.29. счет 1398 предназначен для учета начисленных процентных расходов по обезличенным металлическим счетам клиентов.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.

18. В группе счетов 14 "Иные операции с клиентами в драгоценных металлах":

18.1. счета 1400, 1401 предназначены для учета займов, предоставленных клиентам в драгоценных металлах, и прочих активных операций с клиентами в драгоценных металлах.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, предоставленных клиентам по иным активным операциям.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов при погашении задолженности клиентом, суммы, отнесенные на счет просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

18.2. счет 1406 предназначен для учета просроченной задолженности по иным активным операциям с клиентами в драгоценных металлах.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности.

18.3. счет 1408 предназначен для учета начисленных процентных доходов по иным активным операциям с клиентами в драгоценных металлах.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентных доходов.

18.4. счет 1409 предназначен для учета просроченных процентных доходов по иным активным операциям с клиентами в драгоценных металлах.

По дебету счета отражаются суммы просроченных процентных доходов.

18.5. счета 1410, 1411 предназначены для учета займов, полученных от клиентов в драгоценных металлах, и прочих средств, привлеченных от клиентов в драгоценных металлах.

По кредиту счетов отражается стоимость полученных драгоценных металлов.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов при возврате (перечислении);

18.6. счет 1418 предназначен для учета начисленных процентных расходов по иным средствам, привлеченным от клиентов в драгоценных металлах.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

18.7. счет 1420 предназначен для учета резерва на покрытие возможных убытков по иным активным операциям с клиентами в драгоценных металлах.

По кредиту счета отражаются суммы по формированию (увеличению) резерва.

По дебету счета отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва;

(пп. 18.7 введен постановлением Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

18.8. счет 1430 предназначен для учета резерва, создаваемого по неполученным процентным доходам по иным активным операциям с клиентами в драгоценных металлах.

По кредиту счета отражаются суммы по формированию (увеличению) резерва.

По дебету счета отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва.

(пп. 18.8 введен постановлением Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19. В группе счетов 15 "Средства в других банках, специализированных финансовых организациях":

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19.1. счета 1501 - 1503 предназначены для учета денежных средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках, специализированных финансовых организациях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на корреспондентские счета банка, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с корреспондентских счетов банка, специализированных финансовых организаций, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19.2. счета 1513, 1514 предназначены для учета денежных средств банка, размещенных на прочих счетах до востребования, открытых в других банках.

По дебету счетов отражается размещение денежных средств.

По кредиту счетов отражаются возврат (перечисление) денежных средств, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.3. счета 1515, 1516 предназначены для учета денежных средств банка, предоставленных другим банкам в качестве обеспечения исполнения обязательств (в том числе средств гарантийного депозита денег).

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, использованные по назначению, либо их возврат, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.4. счет 1517 предназначен для учета денежных средств, размещенных на временных счетах, открытых в других банках.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств на временный счет.

По кредиту счета отражается списание денежных средств с временного счета;

19.4-1. счет 1519 предназначен для учета денежных средств банка, предоставленных специализированным финансовым организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств (в том числе гарантийного депозита денег).

По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По кредиту счета отражаются денежные средства, использованные по назначению, либо их возврат, а также суммы, списываемые в иных случаях в соответствии с законодательством;

(пп. 19.4-1 введен постановлением Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19.5. счета 1521 - 1526 предназначены для учета денежных средств банка, размещенных во вклады (депозиты) в других банках.

По дебету счетов отражается размещение денежных средств.

По кредиту счетов отражаются возврат (перечисление) вклада (депозита), суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.6. счета 1530 - 1539 предназначены для учета кредитов, субординированных кредитов, предоставленных другим банкам, специализированным финансовым организациям.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы задолженности других банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности, суммы, отнесенные на счета пролонгированной, просроченной задолженностей, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.7. счета 1540, 1541 предназначены для учета денежных средств банка, перечисленных за другие банки при исполнении выданных обязательств.

Счета 1543 - 1545 предназначены для учета денежных средств банка, предоставленных другим банкам, специализированным финансовым организациям по операциям РЕПО.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Счета 1546, 1547 предназначены для учета денежных средств банка, предоставленных другим банкам для консорциального кредитования.

Счета 1548, 1549 предназначены для учета прочих активных операций с другими банками (затраты на приобретение прав требования, финансовая аренда (лизинг), учет отсрочки оплаты электронных денег, учет активов банка, переданных другим банкам в доверительное управление, и т.п.).

По дебету счетов отражаются суммы задолженности банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19.8. счета 1550 - 1552 предназначены для учета займов, предоставленных другим банкам, специализированным финансовым организациям.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы задолженности банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

19.9. счета 1562 - 1564, 1566 - 1569 предназначены для учета пролонгированной задолженности по кредитам, иным активным операциям и займам с другими банками, специализированными финансовыми организациями.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы пролонгированной задолженности банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение пролонгированной задолженности, суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.10. счета 1570 - 1576 предназначены для учета начисленных процентных доходов по денежным средствам банка, размещенным в других банках, специализированных финансовых организациях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Счет 1577 предназначен для учета начисленных процентных доходов по прочим операциям со специализированными финансовыми организациями, в том числе в виде компенсаций, предусмотренных законодательством.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных доходов.

19.11. счета 1580 - 1584, 1586 - 1589 предназначены для учета просроченной задолженности по денежным средствам банка, размещенным в других банках, специализированных финансовых организациях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности, а также суммы, списываемые за счет созданных резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

19.12. счета 1590 - 1596 предназначены для учета просроченных процентных доходов по денежным средствам, размещенным в других банках, специализированных финансовых организациях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Счет 1597 предназначен для учета просроченных процентных доходов по прочим операциям со специализированными финансовыми организациями, в том числе в виде компенсаций, предусмотренных законодательством.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.

20. В группе счетов 16 "Средства Национального банка":

20.1. счет 1600 предназначен для учета денежных средств, находящихся на корреспондентском счете Национального банка.

По кредиту счета отражаются денежные средства, зачисляемые на корреспондентский счет Национального банка.

По дебету счета отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с корреспондентского счета Национального банка;

20.2. счет 1611 предназначен для учета денежных средств Национального банка, привлеченных на прочие счета до востребования, открытые в банке.

По кредиту счета отражается привлечение денежных средств.

По дебету счета отражается возврат (перечисление) денежных средств;

20.3. счет 1612 предназначен для учета денежных средств Национального банка, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств (в том числе средств гарантийного депозита денег).

По кредиту счета отражается получение денежных средств в качестве обеспечения обязательств.

По дебету счета отражаются денежные средства, использованные по назначению, либо их возврат;

20.4. счет 1613 предназначен для учета денежных средств Национального банка, привлеченных на временные счета, открытые в банках.

По кредиту счета отражается привлечение денежных средств на временный счет.

По дебету счета отражается возврат (перечисление) денежных средств с временного счета;

20.5. счет 1620 предназначен для учета денежных средств Национального банка, привлеченных в депозиты до востребования.

Счет 1621 предназначен для учета денежных средств Национального банка, привлеченных в срочные депозиты.

Счет 1622 предназначен для учета денежных средств Национального банка, привлеченных в условные депозиты.

По кредиту счетов отражается привлечение денежных средств.

По дебету счетов отражается возврат (перечисление) депозита;

20.6. счета 1630, 1631, 1639 предназначены для учета кредитов, полученных от Национального банка.

Счет 1632 предназначен для учета денежных средств, полученных от Национального банка по операциям РЕПО.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение задолженности, а также суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности;

20.7. счет 1640 предназначен для учета кредитов, полученных от Национального банка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы, направленные на погашение задолженности, а также суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности;

20.8. счета 1650 - 1652 предназначены для учета кредитов, полученных от Национального банка по соглашениям Правительства Республики Беларусь (далее - Правительство) с Международным валютным фондом, иностранными государствами, банками-нерезидентами и другими юридическими лицами - нерезидентами, международными организациями.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

20.9. счета 1670 - 1675 предназначены для учета начисленных процентных расходов по денежным средствам, привлеченным от Национального банка.

По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

20.10. счета 1683 - 1685 предназначены для учета просроченной задолженности по кредитам, полученным от Национального банка.

По кредиту счетов отражаются суммы просроченной задолженности.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение просроченной задолженности.

21. В группе счетов 17 "Средства других банков, специализированных финансовых организаций":

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

21.1. счета 1701 - 1703 предназначены для учета денежных средств, находящихся на корреспондентских счетах других банков, специализированных финансовых организаций, открытых в банке.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на корреспондентские счета других банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с корреспондентских счетов других банков, специализированных финансовых организаций;

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

21.2. счета 1713, 1714, 1718 предназначены для учета денежных средств, привлеченных от других банков, специализированных финансовых организаций на прочие счета до востребования, открытые в банке.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражается привлечение денежных средств.

По дебету счетов отражается возврат (перечисление) денежных средств;

21.3. счета 1715, 1716, 1719 предназначены для учета денежных средств, полученных от других банков, специализированных финансовых организаций в качестве обеспечения исполнения обязательств (в том числе средств гарантийного депозита денег).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражается получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По дебету счетов отражается использование по назначению денежных средств либо их возврат;

21.4. счет 1717 предназначен для учета денежных средств других банков, привлеченных на временные счета, открытые в банке.

По кредиту счета отражается привлечение денежных средств на временный счет.

По дебету счета отражается возврат (перечисление) денежных средств с временного счета;

21.5. счета 1721 - 1729 предназначены для учета денежных средств других банков, специализированных финансовых организаций, привлеченных во вклады (депозиты).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражается привлечение денежных средств других банков, специализированных финансовых организаций во вклад (депозит).

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются возврат (перечисление) вклада (депозита), а также суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности;

21.6. счета 1731 - 1738 предназначены для учета кредитов, субординированных кредитов, полученных банком от других банков.

По кредиту счетов отражаются суммы по полученным кредитам.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение задолженности, а также суммы, отнесенные на счета пролонгированной, просроченной задолженностей;

21.7. счета 1740, 1741 предназначены для учета займов, полученных от других банков.

Счет 1742 предназначен для учета внешних государственных займов (кредитов), полученных от банков-нерезидентов.

Счета 1743 - 1745 предназначены для учета денежных средств, полученных от других банков, специализированных финансовых организаций по операциям РЕПО.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Счета 1746, 1747 предназначены для учета денежных средств, полученных от других банков для консорциального кредитования.

Счета 1748, 1749 предназначены для учета прочих пассивных операций с другими банками, в том числе учета отсрочки оплаты электронных денег.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

21.8. счета 1751 - 1754 предназначены для учета кредитов, полученных банком от Правительства и органов государственного управления.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

21.9. счета 1762 - 1764, 1766 - 1768 предназначены для учета пролонгированной задолженности по кредитам и иным пассивным операциям с другими банками, специализированными финансовыми организациями, Правительством и органами государственного управления.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы пролонгированной задолженности.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение пролонгированной задолженности, а также суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности;

21.10. счета 1770 - 1776 предназначены для учета начисленных процентных расходов по денежным средствам других банков, специализированных финансовых организаций.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

Счет 1777 предназначен для учета начисленных процентных расходов по прочим операциям со специализированными финансовыми организациями, в том числе начисленных расходов Банка развития в виде компенсаций, предусмотренных законодательством.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

21.11. счета 1780 - 1784, 1786 - 1788 предназначены для учета просроченной задолженности по пассивным операциям с другими банками, специализированными финансовыми организациями, Правительством и органами государственного управления.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы просроченной задолженности.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение просроченной задолженности.

22. В группе счетов 18 "Средства в расчетах по операциям с банками":

22.1. счета 1800 - 1803, 1805, 1806, 1809 предназначены для учета средств в расчетах по операциям с банками. Средства на данных счетах учитываются только на временной основе, подлежат регулярному анализу и урегулированию в соответствии с договорами и законодательством.

Счет 1800 предназначен для учета расчетов по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках.

Счет 1801 предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами.

Счет 1802 предназначен для учета расчетов по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами.

Счет 1803 предназначен для учета расчетов по операциям, связанным с подкреплением наличными денежными средствами.

Счет 1805 предназначен для учета расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами.

Счет 1806 предназначен для учета расчетов по операциям с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями.

Счет 1809 предназначен для учета расчетов по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены по счетам 1800 - 1803, 1805, 1806.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По дебету счетов отражаются суммы задолженности по проведенным расчетам.

По кредиту счетов отражается списание сумм по назначению;

22.2. счета 1810 - 1816, 1819 предназначены для учета средств в расчетах по операциям с банками. Средства на данных счетах учитываются только на временной основе, подлежат регулярному анализу и зачислению на счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством.

Счет 1810 предназначен для учета расчетов по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках.

Счет 1811 предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами.

Счет 1812 предназначен для учета расчетов по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами.

Счет 1813 предназначен для учета расчетов по операциям, связанным с подкреплением наличными денежными средствами.

Счет 1814 предназначен для учета расчетов по межбанковским переводам.

Счет 1815 предназначен для учета расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами.

Счет 1816 предназначен для учета расчетов по операциям с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями.

Счет 1819 предназначен для учета расчетов по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены по счетам 1810 - 1816.

По кредиту счетов отражается поступление сумм.

По дебету счетов отражается списание сумм по назначению.

23. В группе счетов 19 "Резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным процентным доходам по операциям с банками":

23.1. счета 1911, 1913, 1915, 1917 предназначены для учета резервов на покрытие возможных убытков по операциям с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению) резервов.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резервов;

23.2. счета 1920 - 1925, 1928 предназначены для учета резервов на покрытие возможных убытков по денежным средствам, размещенным в других банках.

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению), восстановлению резерва.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва;

23.3. счета 1970 - 1976 предназначены для учета резервов, создаваемых по неполученным процентным доходам по денежным средствам, размещенным в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств.

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению) резерва.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва;

23.4. счета 1981, 1983, 1985, 1987 предназначены для учета резервов, создаваемых по неполученным процентным доходам по счетам в драгоценных металлах и (или) драгоценных камнях.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 23.05.2016 N 264)

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению) резервов.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резервов;

23.5. счета 1990 - 1995 предназначены для учета резервов по неполученным процентным доходам по денежным средствам, размещенным в других банках.

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению) резерва.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва.

ГЛАВА 3