Анализ себестоимости товарной продукции и затрат

 

Таблица 2 – Анализ себестоимости

Статьи калькуляции	№ стр.	Себестоимость отчетного объема и ассортимента продукции	Отклонения
по базовой калькуляции 2014	Структура в %	по фактической калькуляции 2015	Структура	в сумме	структуре в %	темп роста в %
Материалы		29,00	3,35	31,00	3,47		0,12	106,90
Возвратные отходы (-)		-			0,00		0,00
Покупные изделия и полуфабрикаты			0,46		0,56		0,10	125,00
Топливо и энергия			2,89		3,13		0,25	112,00
Итого материальных затрат (стр.1-2.+3+4)					7,17		7,17	110,34
Затраты на оплату труда			70,97		70,31		-0,66	102,28
Отчисления на социальные нужды		184,2	21,29	188,4	21,09	4,2	-0,20	102,28
Итого зарплата (стр.6+стр.7)		798,2	92,26	816,4	91,40	18,2	-0,85	102,28
Общепроизводственные расходы					0,56		0,56	166,67
Общехозяйственные расходы			0,58		0,78		0,21	140,00
Итого расходов по обслужив. производства и управлен. (стр.9+ 10)			0,92		1,34		0,42	150,00
Потери от брака				0,8	0,09	-0,2	0,09	80,00
Прочие производствен. расходы			0,00		0,00		0,00
Производственная себестоимость (стр.5+.8+.11+.12+ 13)		865,2	100,00	893,2	100,00		0,00	103,24
Коммерческие внепроизводственные расходы		-		-
Полная себестоимость продукции (стр. 14+ 15)		865,2	100%	893,2	100%			103,24

Вывод. За рассматриваемый период, себестоимость продукции возросла на 3,24%.

 

 

Анализ объема производства и реализации продукции

Таблица 3 - Динамика производства продукции

Вид продукции	Предыдущий год 2014	Отчетный год 2015	Абсол. отклонение,	Темп роста, %
сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.
Салаты	547,2	14,73	723,672	14,20	176,472	1,32
Первые блюда		24,55		27,96		1,56
Вторые блюда		46,51	2285,28	44,84	557,28	1,32
Гарниры		14,21	662,323		134,323	1,25
Всего	3715,2	100,00	5096,275

Вывод. Самый большой скачек в производстве продукции произошел, на производстве первых блюд.

 

Таблица 4 - Коэффициент ассортиментности и процент выполнения плана

Виды продукции	Отчетный год, шт	В счет планового ассортимента,	Абсол. отклонение	Темп роста, %
по плану	фактически
Салаты			15365	-1195	0,93
Первые блюда			28950	-1050	0,97
Вторые блюда			27600		1,06
Гарниры			26880		1,12
Всего	101040	103670	98795

1) Процент выполнения плана:

103670/101040 = 1,03 *100% = 103%

2) Коэффициент ассортиментности (П_Н)

Способ наименьшего числа. Суть которого заключается в том, что в счет выполнения плана по ассортименту принимаются данные по всем позициям номенклатуры, но из двух величин плановой и фактической в расчет принимается меньшая; в результате учитываются не только все позиции ассортимента, но также и их удельный вес; отсюда следует вывод, что данный способ дает наиболее точную и объективную оценку.

1. Коэффициент ассортиментности в целом:

98795/101040 = 0,98 *100% = 98%

2. К-т ассортиментности по салатам:

15365/16560 = 0,93*100% = 93%

3. К-т ассортиментности по первым блюдам:

28950/30000=0,97*100% = 97%

4. К-т ассортиментности по вторым блюдам:

27600/27600 = 1*100% = 100%

5. К-т ассортиментности по гарнирам:

26880/26880 = 1*100% = 100%

Вывод. Несмотря на то, что план в отчетном году перевыполнен на 3%, по ассортименту план недовыполнен на 4,7%.

 

В таблице 5 определяем выполнение плана по структуре продукции в %

Таблица 5 – Выполнение плана по структуре

Виды продукции	Выпуск продукции, т	% по структуре
по плану	фактически	засчитывается в план по структуре
Салаты				92,78%
Первые блюда				96,50%
Вторые блюда				103,00%
Гарниры				103,00%
Всего				99,40%

Анализ проводится следующим образом:

1. Определяется общий процент выполнения плана. (103670/101040)×100=103%

2. Каждый вид продукции по плану умножается на общий процент выполнения плана.

Салаты (16560×103/100)=17057;

Первые блюда (30000×103)/100=30900;

Вторые блюда (27600×103)/100=28428;

Гарниры (26880×103)/100=27686.

3. Пересчитанные данные сравниваются с фактическим выпуском, и в план по структуре засчитывается меньшая величина между пересчитанным и фактическим выпуском.

Сравниваем 17057 и 15365, засчитываем в план по структуре 15365.

Сравниваем 30900 и 28950, засчитываем в план по структуре 28950 и т.д.

Вывод. Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 0,6%, составив 99,4%, в том числе по «Салатам» недовыполнен на 7,22%, по «Первым блюдам» недовыполнен на 3,5%, по «Вторым блюдам» перевыполнен на 3%, по «Гарнирам» перевыполнен на 3%.

 

Анализ финансового состояния предприятия