Мемориально-ордерная форма ведения учета.

 

Данная форма учета предполагает заполнение следующих регистров: мемориальных ордеров, журнала регистрации мемориальных ордеров, главной книги.

Мемориальные ордера открываются по счетам и служат для хронологической записи. В них отражается дата операции, ее содержание, сумма и корреспондирующие счета. По каждому ордеру в конце отчетного периода подводится итог. Необходимо помнить, что операция отражается только в одном мемориальном ордере.

После заполнения мемориальных ордеров их суммы фиксируются в журнале регистрации мемориальных ордеров (табл.4). Сумма всех итогов мемориальных ордеров должна быть равна дебетовым и кредитовым оборотам контрольно-оборотной ведомости.

 

Мемориальный ордер №1 по учету расчетов с поставщиками (сч. 60)

№ п\п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К
	Пост. мат – лы от «Химреактив»
	Выделен НДС в счете
	Пост. мат-лы от АО «Полимер»
	Выделен НДС в счете
	Ксерокс от «Гарант»
	Выделен НДС в счете
	Патент от НПО «Пигмент»
	НДС в счете
	Приобретено ОС
	Оборудование от «Химпроммаш»			8065,3
	Выделен НДС в счете			1230,3
	Куплен радиотелефон
	Выделен НДС в счете
	Учтены затраты на АТП №3			178705,1
	Учтена ст – ть рекл. объявления			2017,8
	Акцептованы счета ком. служб
Итого по ордеру:	371014,2

Мемориальный ордер №2 по учету расчетов с бюджетом (сч. 68)

№ п\п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К
	Перечислено с расч. счета			1642,74
	Предъявл. НДС в пред. нормы
	Предъявлен НДС по ком. плат.			1857,9
	НДС за тару
	НДС за телефон
	НДС за ксерокс
	НДС за патент
	НДС за оборудование			1230,3
	НДС по рекламе			307,8
	Оплачены прочие налоги			418058,77
Итого по ордеру:	443513,61

Мемориальный ордер №3 по учету затрат на производство (сч. 20)

№ п\п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К
	Поступили в пр –во материалы			310464,83
	Тара введена в эксплуатацию
	Инвентарь в эксплуатации
	Сдана ГП на склад
	Оплачена вода и э/э
	Списаны косв. расходы			41736,15
	Задол-ть персоналу			254116,27
	Списаны откл. от учетной цены
Итого по ордеру:	931012,25

 

Мемориальный ордер №4 по учету операции по реализации продукции (сч. 90)

№ п\п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К
	Продукция реал. со склада
	Списаныь комм. расходы
	Списана факт. с/с			299248,9
	Списан НДС			31599,94
	Выявлен фин. результат
Итого по ордеру:	6035558,84

 

Мемориальный ордер №5 по учету денежных средств на расчетном счете (сч. 51)

№ п\п	Содержание операции	Коресп. счетов	Сумма
Д	К
	Продукция оплачена
	Оплачен НДС бюджету			57054,68
	Оплачены счета поставщиков			354249,2
	Выдана з/п
	Взят кредит в банке			103384,74
	Выдано из кассы
	Выдано из кассы
Итого по ордеру:	3110575,62

Мемориальный ордер №6 по учету расчетов с разными дебиторами и

Кредиторами (сч. 76)

№ п\п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К
	Выданы из кассы алименты
	Авансовый отчет Жаркова
	Оплата рекламы			2017,8
Итого по ордеру:	7778,80

 

Таблица 4. - Регистрационный журнал мемориальных ордеров

За декабрь 2009 г.

№ мемориального ордера.	Дата составления м / ордера	Сумма м / ордера
	20.12.2009	371014,2
	20.12.2009	443513,61
	20.12.2009	931012,25
	20.12.2009	6035558,84
	20.12.2009	3110575,62
	20.12.2009	7778,80
Итого:	10899453,32

 

1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций

 

Таблица №10 «Журнал регистрации хозяйственных операций»

Дата операции	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	общая
	1.Авансовый отчет Поливановой К.Н. за покупку канц. товаров, руб. -тетради -скрепки -бланки -клей -бумага			50,0
	2.Получены наличные деньги с расчетного счета, руб.
	3.Выданы наличные деньги Поливановой К.Н. по авансовому отчету, руб.
	4.Выдано под отчет Жаркову А.Н. на командировку в Москву (3 дня), руб.
	5.Перечислено с расчетного счета
	5.1.налог на доходы за февраль, руб.				1642,74
	5.2.взносы в пенсионный фонд, руб.	69-2			176,50
	6.Получены наличные деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты, руб.
	7.Выплачена зарплата за февраль, руб.
	8.Выданы Волковой М.Н. и Прохоровой А.Ю. алименты за февраль, руб.				368,65
	9.Сдана на депонент зарплата Жаркова А.Н., руб.
	10.Зачислена на р/с депонированная з/п Жаркова А.Н.
	11.Авансовый отчет Жаркова А. Н.
	12.НДС в авансовом отчёте
	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	Общая
	13.Возмещен Жаркову А. Н. перерасход   14.НДС предъявлен бюджету в пределах нормы
	15.Акцептован счет АО «Химреактив» за полученные материалы:
	-1000 кг карбомида по цене, 4,5 руб./кг
	-3000 кг глинозема по цене, 3,3 руб./ кг
	-триполифосфата натрия 1000 кг по цене 2,0 руб./кг
	-Уайт-спирт 1000 кг по цене 4,0 руб./кг НДС в счёте
	16.Акцептован счет АТП №3 за доставку материалов (принять ТЗР в размере 10% от стоимости материалов) 16.1.Основной платёж 16.2.НДС в счёте	10-ТЗР		381,6	2407,2
	17.Оплачено рекламное объявление в газете "Реклама Шанс", руб. 17.1.акцептован счет 17.2.НДС в счете 17.3.основной платеж 17.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету
	18.Безвозмездно получены от АО «Пигмент» компьютеры 6 шт. по цене, руб./шт. (Износ-10%) 18.1.отражена рын. стоимость 18.2.введение в эксплуатацию		98 – 2

 

Дата операции	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	Общая
	19.Переданы со склада в эксплуатацию в соответствии с нормами расхода материалы для производства:
	-краски «Орион-Люкс» в кол-ве 37 т			56590,37
	-краски «Орион» в кол-ве 30 т			36429,65	113861,13
	-шпаклевки «Орион-ША» в кол-ве 22 т в т.ч. ТЗР (10%)		10-ТЗР	10490,11
	20.Перечислено АО «Химреактив» за материалы Списан НДС в снижение задолженности бюджету 21.АТП №3 за доставку материалов 22.Списан НДС в снижение задолженности бюджету			2407,2   367,2	26479,2
	24.Получены от базы №3 и оприходованы настольные лампы в кол-ве 7 шт. по цене 470руб./шт. 24.1.Оприходованы лампы 24.2.НДС оприходован 24.3.Оплачены лампы 24.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету	10-9		592,2 3882,2 592,2	3882,2
	25.Акцептован счет АО «Полимер» за тару: -полиэтиленовые банки по цене 1,5 руб. в кол-ве 50 тыс. шт. -полиэтиленовые бидоны по цене 30 руб. в кол-ве 470 шт. -полиэтиленовые мешки по цене 2 руб. в кол-ве 1000 шт. 25.1.Основной платёж 25.2.НДС в счёте 25.3.Тара передана в произв. 25.4 Списание м-в, товаров, продукции	10-4	10-4

 

Дата операции	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	Общая
	26.Переданы со склада в эксплуатацию		10-9
	-столы, 9 шт.
	-стулья, 30 шт.
	-шторы, 4 шт.
	-инструменты, 25 шт. -настольные лампы, 3 шт
	27.Куплен ксерокс у фирмы «Гарант» стоимостью, руб. 27.1.акцептован счет магазина 27.2.НДС в счете 27.3.счет магазина оплачен 27.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету
	28.У НПО «Пигмент» приобретен исключительный патент на изготовление цветной краски для наружных работ. Срок патента 5 лет. Цена патента 3800 руб. 28.1.отражен основной платеж 28.2.НДС в счете 28.3.оплата продавцу 28.4.патент введен в эксплуатацию 28.5.списан НДС в снижение задолженности бюджету
	29.Получены наличные деньги в кассу для выплат аванса и депонента, руб.
	30.Выплачен аванс за первую половину декабрь, руб. 31.Жарков А.Н. получил депонент, руб.
	32.Сдана готовая продукция на склад по учетным ценам - в мелкой упаковке: краска «Орион-Люкс», 30 т краска «Орион», 25 т - в бидонах: краска «Орион-Люкс», 7 т краска «Орион», 5 т УНР–4 реализована вся шпаклевка «Орион-ША», 22 т
	33.Отгружена продукция: Магазинам в мелкой упаковке: краска «Орион-Люкс», 30 т краска «Орион», 25 т Домостроительному комбинату (ДСК-3) в бидонах: краска «Орион-Люкс», 7 т краска «Орион», 5 т УНР–4 реализована вся шпаклевка «Орион-ША», 22 т		90 -1
	35.Фирме «Гарант» оплачена стоимость доставки ксерокса, руб. 35.1.Акцептован счёт фирмы 35.2.НДС в счёте 35.3.Оплачен счёт 35.4.Ксерокс введён в эксплуатацию 35.6.Списан НДС в снижение задолженности бюджету
	36.Оплачен счет «Ленэнерго» за электроэнергию, использованную в производстве 36.1.Акцептован счет за э/э 36.2.НДС в счете 36.3.Счёт оплачен за э/э 36.4.Списан НДС в умен.задолженности перед бюджетом   37.Оплачен счет «Ленэнерго» за электроэнергию, использованную на бытовые нужды 37.1.Акцептован счет за э/э 37.2.НДС в счете 37.3.Счёт оплачен за э/э 38.Списан НДС в сниж. зад. б			523,8 3433,8 523,8   70,2 460,2 70,2	3433,8     460,2
	39.Оплачен счет «Водоканала» за воду, потребленную в производстве 39.1.Акцептован счет за воду 39.2.НДС в счете 39.3.Счёт оплачен за воду 40.Оплачен счет НДС в умен.задолженности «Водоканала» за воду, потребленную для бытовых нужд 40.1.Акцептован счет за воду 40.2.НДС в счете 40.3.Счёт оплачен за воду 41.Списан НДС в снижение задолженности бюджету			448,2 2938,2 448,2     109,8 719,8 109,8	2938,2     719,8
	42.Оплачен счет за телефон за ноябрь месяц, руб. 42.1.акцептован счет за телефон 42.2.НДС в счете 43.3.счёт оплачен за телефон 43.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету
	44.ДСК-3 и УНР-4 оплатили отгруженную им продукцию
	45.Оплачен счёт АО "Полимер" за тару 46.Списан НДС в снижение задолженности бюджету
	47.Начислен износ ОС				162,57
	48.Начислена заработная плата за декабрь 48.1.основные рабочие 48.2.АУП

Дата операции	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	Общая
	49.Начислены: 49.1.налог на доходы 49.2 алименты за декабрь 49.3 ЕСН				7635,23 1287,5 7769,7   3075,84
	50.Акцептован счет АО «Химпроммаш»: 50.1.за центробежный насос стоимостью 2650 руб. 50.1.1.Основной платёж 50.1.2.НДС в счёте 50.2.мельницу Со-223 стоимостью 4185 руб. 50.2.1.Основной платёж 50.2.2.НДС в счёте			476,28     752,58	8055,86
	51.В магазине «Радиоэлектроника» куплен радиотелефон по цене 3100 руб. 51.1.Акцептован счёт 51.2.НДС в счёте 51.3.Счёт оплачен 51.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету 51.5.Радиотелефон введён в эксплуатацию
	52.Оплачен счет АТП №3 за отгруженную продукцию (10% от ее стоимости) 52.1.Основной платёж 52.2.НДС в счёте 52.3.Оплачен счёт 52.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету 53.Оплачен счёт АТП №3 за доставку оборудования (8% от его стоимости) 53.1.Основной платёж 53.2.НДС в счёте 53.3.Оплачен счёт 53.4.Списан НДС			2501,6 381,6 2501,6 381,6     329,70 2025,7 329,7	2501,6   2025,7
	54.Оплачен счёт АО "Химпроммаш" за оборудование 55.Списан НДС в снижение задолженности бюджету				8065,3   1230,3
	56.Списаны косвенные расходы   57.Списаны отклонения фактич. от уч. цены 58.Списаны коммерческие расходы				119845.35
	59.Списаны затраты на АТП №3				178375,1
	60.Списана фактическая с/с	90-2			299248,9
	61.Списан НДС	90 - 3			31599,94
	62. Списано на субсчет 90 - 9	90 – 1 90 – 9   90 - 9	90 – 9 90 -2   90 - 3		299248,9   31599,94
	63.Выявлен финансовый результат (прибыль)	90-9			1653151,16
	64.Начислены: -налог на имущество(2,2%) -налог на прибыль(24%)   -налог на рекламу(5%)				573,1 396756,28 85,5
	65.Оплачен НДС бюджету 66. Баланс реформирован				397414,88

 

2. Расчёты к журналу регистрации хозяйственных операций