Методы:
Налоги (основной метод) – это универсальная категория, выражающая основные свойства финансов. Налог – это форма принудительного изъятия в доход государства части созданной в обществе стоимости.
Основные элементы закона о налоге:
Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налогов.
Объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.
Налоговая ставка- это размер налога на единицу обложения.
В свою очередь налоговые ставки подразделяются на:
регрессивные;
пропорциональные;
прогрессивные.
источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог.
единица обложения – это единица измерения объекта.
налогооблагаемая база – это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.
налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая его субъектом.
налоговая льгота.
Государственные займы.
Используются для покрытия бюджетного дефицита, а также для инвестирования средств в государственные предприятия, на финансирование каких-либо программ. Между налоговым методом и государственными займами существует тесная связь, так как финансовой базой для погашения займов являются налоги, то есть займ как бы перераспределяет налоговое бремя во времени.
Классификация государственных займов:
по субъектам заемных отношений:
федеральный уровень;
территориальные органы власти.
по месту размещения:
внутренние;
внешние.
по обращению на рынке:
рыночные (свободно продаются и покупаются и являются основными);
нерыночные (не подлежат обращению на рынке ценных бумаг, поэтому не могут свободно покупаться и продаваться, то есть менять владельцев; как правило, выпускаются государством под конкретных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают).
в зависимости от срока:
краткосрочные;
долгосрочные (свыше 10 лет – специальные);
среднесрочные.
По краткосрочным займам, как правило, выпускаются векселя, а привлечение средств на более длительный период обычно строиться на размещение облигаций.
по обеспеченности долговых обязательств:
закладные (займы, обеспеченные конкретным залогом, например, имуществом; чаще всего, их выпускают местные органы власти);
беззакладные (займы, обеспечением которых служит все имущество; как правило, используется на федеральном уровне, ибо считается, что надежность государства, как эмитента, очень высока и не требует дополнительных гарантий)
по методу определения дохода долговые обязательства государства делятся:
с твердым доходом;
с плавающим доходом.
по характеру выплачиваемого дохода:
выигрышные (такие обязательства, выплата дохода по которым производится на основе тиражей выигрышей; вероятностный характер; размер определяется по таблице выигрышей). Так как какие либо гарантии получения дохода отсутствуют, то выигрышные облигации, как правило, не пользуются спросом у инвесторов.
процентные (доход по ним выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов, проценты начисляются к номиналу).
с нулевым купоном (краткосрочные и некоторые долгосрочные долговые обязательства, которые продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу, то есть весь доход по ним выплачивается с суммой основного долга).
в зависимости от обязанности заемщика строго соблюдать сроки погашения займа:
с правом досрочного погашения;
без права досрочного погашения.
Эмиссия.
Выделяют 2 вида эмиссии:
Бумажно-денежная;
Кредитная.
Таким образом, государственные доходы представлены:
доходами бюджета;
доходами внебюджетными фондами;
доходами государственных предприятий и Центрального банка.
Доходы бюджета (по материальному содержанию) представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим стране налоговым и бюджетным законодательством в распоряжение органов государственной власти.
Доходы бюджета – это финансовые каналы аккумуляции финансовых ресурсов в государственной бюджетной системе.
Детальное перечисление видов доходов бюджета содержит классификация доходов бюджета по группам (налоговые и неналоговые), подгруппам (I, II….IX) и статьям (все остальное).
I. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.
Налог на прибыль
Налог на доходы от капитала;
Подоходный налог с физических лиц.
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
НДС;
Акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимые на территорию РФ;
Федеральные, региональные, местные лицензионные сборы;
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства и др.
Налоги на имущество:
Налог на имущество физических лиц;
Налог на имущество организаций;
На недвижимость;
На наследование или дарение;др.
Платежи за пользование природными ресурсами:
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
Лесной налог;
Водный налог;
Экологический;
Земельный;др.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
Таможенная пошлина;
Таможенные сборы.
Прочие налоги, пошлины и сборы:
Государственная пошлина;
Налог на игорный бизнес;
На рекламу;
Транспортный налог;
Дорожный налог;др.
II. НАНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.
доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности ли от деятельности:
от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
дивиденды по акциям, принадлежащих государству;
от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;
проценты, получаемые от размещения в кредитных организациях временно свободных денежных средств;
проценты, получаемые от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;
доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
перечисление прибыли Центральным банком РФ;
платежи от государственных и муниципальных организаций;
плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами;
прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ил от деятельности.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;
от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций;
доходы от продажи квартир;
от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и оборудования;
от реализации конфискованного, бесхозного имущества, клада, другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;
от реализации государственных запасов;
от продажи земли и нематериальных активов;
поступления трансфертов из негосударственных источников;
административные платежи и сборы;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
штрафные санкции возмещения ущерба;
прочие неналоговые доходы.
Безвозмездные перечисления:
от бюджетов других уровней;
от государственных внебюджетных фондов;
от государственных организаций;
от наднациональных организаций;др.
Средства целевых бюджетных фондов:
экологические фонды;
фонд развития таможенной системы;
государственный фонд борьбы с преступностью;
фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
целевой фонд федеральной пограничной службы;
целевой фонд по атомной энергии;
др.
Также доходы бюджета можно классифицировать по другим признакам:
в зависимости от государственного устройства;
в зависимости от статуса (собственные, регулирующие);
по источникам образования (по субъектам);
в зависимости от гражданства субъектов налогообложения (резиденты, нерезиденты);
по объектам обложения (имущество, доход).
Все доходы бюджета представляют собой сумму общих доходов и полученных официальных трансфертов.
Общие доходы = текущие доходы + доходы от операций с капиталом
Текущие доходы = налоговые поступления + неналоговые поступления
Примечание:
- средства, зачисленные в доходы бюджета по моменту их фактического поступления, соответствуют кассовому методу;
- штрафы, как правило, подлежат зачислению в местные бюджеты;
- собственными доходами бюджета не является финансовая помощь.
