Пассив в бухгалтерском учете – это совокупность источников формирования средств организации. Пассив, наряду с активом, является одной из двух частей бухгалтерского баланса. Обе эти части баланса: левая (актив) и правая (пассив), всегда равны. Пассив раскрывает источники финансирования, за счет которых сформирован актив баланса[26]. Существование актива и пассива – следствие базового принципа бухгалтерского учета, принципа двойной записи.
Пассив баланса состоит трех разделов:
· капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
· долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
· краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).
Несмотря на то, что раздела три, принципиально пассив состоит из двух видов источников средств: собственных (капитал и резервы) и заемных (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Чем больше доля собственных источников, тем стабильней финансовое положение организации, тем оно меньше зависит от кредиторов. Оптимальным считает равное соотношение собственных и заемных средств[26].
Для подробного и структурного анализа пассивов КУКП «Лидакиновидеосеть» необходимо обратиться к таблице 2.2.
Таблица 2.2. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и его основных разделов КУКП «Лидакиновидеосеть»
| Собственный капитал и обязательства | Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса | |||||
| На 31.12.2012 г. | На 30.06.2013 г. | прирост (+), снижение (-) | ||||
| абсолютная величина | удельный вес, % | абсолютная величина | удельный вес, % | абсолютная величина | удельный вес, % | |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (490) | 20 643 258 | 99,55% | 20 599 032 | 99,64% | -44 226 | 0,09% |
| Уставный капитал (410) | 1 294 | 0,01% | 1 294 | 0,01% | - | 0,00% |
| Неоплаченная часть уставного капитала (420) | - | - | - | - | - | - |
| Собственные акции (доли в уставном капитале) (430) | - | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал (440) | - | - | - | - | - | - |
| Добавочный капитал (450) | 20 665 534 | 99,66% | 20 665 534 | 99,96% | - | 0,30% |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (460) | -23 571 | -0,11% | -140 888 | -0,68% | -117 317 | -0,57% |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (470) | - | - | 73 091 | 0,35% | 73 091 | 0,35% |
| Целевое финансирование (480) | - | - | - | - | - | - |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (590) | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные кредиты и займы (510) | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам (520) | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства (530) | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов (540) | - | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих платежей (550) | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства (560) | - | - | - | - | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (690) | 93 008 | 0,45% | 74 234 | 0,36% | -18 774 | -0,09% |
| Краткосрочные кредиты и займы (610) | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств (620) | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочная кредиторская задолженность (630) | 93 008 | 0,45% | 74 234 | 0,36% | -18 774 | -0,09% |
| в том числе: | ||||||
| поставщикам, подрядчикам, исполнителям (631) | 24 828 | 0,12% | 33 170 | 0,16% | 8 342 | 0,04% |
| по авансам полученным (632) | - | - | - | - | - | - |
| по налогам и сборам (633) | 28 194 | 0,14% | - | - | -28 194 | -0,14% |
| по социальному страхованию и обеспечению (634) | 3 657 | 0,02% | 11 655 | 0,06% | 7 998 | 0,04% |
| по оплате труда (635) | 36 329 | 0,18% | 29 387 | 0,14% | -6 942 | -0,03% |
| по лизинговым платежам (636) | - | - | - | - | - | - |
| собственнику имущества (учредителям, участникам) (637) | - | - | - | - | - | - |
| прочим кредиторам (638) | - | - | 0,00% | 0,00% | ||
| Обязательства, предназначенные для реализации (640) | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов (650) | - | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих платежей (660) | - | - | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства (670) | - | - | - | - | - | - |
| БАЛАНС (700) | 20 736 265 | 100% | 20 673 265 | 100% | -63 000 | Х |
Для более наглядного представления изменения структуры пассива бухгалтерского баланса и его основных разделов далее по тексту предоставлен Рисунок 3, на котором отражена динамика и структура КУКП «Лидакиновидеосеть»
Рис.3. Структура пассива бухгалтерского баланса КУКП «Лидакиновидеосеть»
Анализируя изменения в структуре пассивов общества, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в пассиве баланса занимают источники собственных капитал:
- за 2012 год доля собственного капитала составила 99,55 %
(20 643 258/20 736 265 х 100);
- за 2013 капитал составил 99,64% (20 599 032/ 20 673 265 х 100) от общей доли пассивов;
Основную долю не только в собственном капитале, но и во всей структуре пассива занимает добавочный капитал, а именно:
- за 2011 год удельный вес добавочного капитал КУКП «Лидакиновидеосеть» составил 99,66%, что в денежном эквиваленте достигло суммы в 20 665 534 миллиона рублей;
- за 2012 год показатель составил 99,96%, что в абсолютных показателях равно 20 665 534 миллионам рублей:
Долгосрочные обязательства отсутствуют на предприятии КУКП «Лидакиновидеосеть» в 2010 – 2013 гг.
Доля краткосрочных обязательств в структуре пассива предприятия КУКП «Лидакиновидеосеть»
- за 2012 год доля краткосрочных обязательств достигла 93 008 млн. руб., что составило 0,45% % (93 008 / 20 736 265 х 100);
- в 2013 краткосрочные обязательства возросли на 74 234 млн. руб., но общий удельный вес снизился и составил 0,36 % (74 234 / 20 673 265 х 100);
