Планируемые финансовые результаты на текущий год (табл. 34) должны быть скорректированы на основе учета факторов внешней среды.
Таблица 34– Текущие финансовые результаты
| Показатель | Товарные группы | Всего | ||
| Модель №1 | Модель №2 | Модель №3 | ||
| 1. Валовая выручка | 33220254,4 | 20757845,3 | 34304794,02 | 88282893,72 |
| 2. Издержки на приобретение товара (переменные) | 17190893,6 | 10741706,5 | 17664665,76 | 45597265,86 |
| 3. Валовой доход | 16029360,8 | 10016138,8 | 16640128,26 | 42685627,86 |
| 4. Постоянные издержки | 3209619,04 | 2005621,6 | 3269959,42 | 8485200,06 |
| 5. Доход | 12819741,76 | 8010517,2 | 13370168,84 | 34200427,8 |
| 6. Балансовая прибыль | 12819741,76 | 8010517,2 | 13370168,84 | 34200427,8 |
Корректировка проводится по следующим показателям:
- рост цены i-го товара (РЦi),
- снижение цены i-го товара (СЦi),
- увеличение продаж i-го товара (УПi),
- снижение продаж i-го товара (СПi),
Образцы корректировок представлены ниже:
| 1. | Скорректированная валовая выручка (ВВiСН) от реализации i-го товара  .
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2. | Скорректированные издержки на производство (ИПi) i-го товара (ИПiСКОРР)  .
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3. | Валовой доход скорректированный рассчитывается методом прямого счета. | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Увеличение цены по модели №2 на 3%; Снижение цены по модели №3 на 1%; Увеличение переменных издержек по модели №2 на 2%; Снижение издержек по модели №3 на 1%. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| . | По данным отчета табл. 34 и выполненных корректировок обосновывается план финансовых результатов на предстоящий год (табл. 35). Таблица 35 – План финансовых результатов на предстоящий год
|
Метод CVP.
Метод "CVP" или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "метода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:
На первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула:
Ртб=ПИпост*100/(ПУчд-ПУи_пер)
где ОРТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;
ПИПОСТ — планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);
ПУЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;
ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;
На втором этапе определяется плановая сумма валовой операционной прибыли. Ее расчет ведется по следующей формуле:
ВОПп=(ОРп-ОРтб)*(ПУчд-ПУи_пер)/100,
где ВОПП — плановая сумма валовой операционной прибыли;
ОРП — плановый объем реализации продукции;
ОРТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;
ПУЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;
ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %.
На третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:
МОПп=ОРп*(ПУчд-ПУи_пер)/100;
МОПп=ВОПп+ПИпост,
где МОПП — плановая сумма маржинальной операционной прибыли;
ОРП — плановый объем реализации продукции;
ПУЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %
ПУИ_ПЕР — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;
ВОПП —плановая сумма валовой операционной прибыли;
ПИПОСТ — планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек).
На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Ее расчет производится по следующей формуле:
ЧОПп=ВОПп*(100-Снп)/100,
где ЧОПП — плановая сумма чистой операционном прибыли;
ВОПП — плановая сумма валовой операционной прибыли;
СНП — средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, %.
Рассмотрим этот метод планирования операционной прибыли на примере данных курсовой работы:
На плановый период предприятием установлены следующие показатели (в усл. ден. единицах):
1. Объем реализации продукции …………….. 88282893,72 (ОРп)
2. Налоговые платежи за счет
доход…………………………………………… 15890920,86 (НДСП)
3. Чистый операционный доход…………….. 72391972,86 (ЧОДП)
4. Общая сумма операционных
затрат.................................................... 54082465,92 (ПИ)
В том числе
— постоянных……………….. 8485200,06 (ПИПОСТ)
— переменных………………. 45597265,86 (ПИПЕР)
5. Уровень чистого операционного
дохода к объему реализации, % …………82(ПУЧД)
6. Уровень переменных операционных затрат к объему реализации, %................................................51,65 (ПУИ_ПЕР)
7. Средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, %....................24 (СНП)
Последовательность расчетов:
1. Определяем точку безубыточности реализации продукции в плановом периоде:
Ортб= 8485200,06 *100/(82-51,65)= 2575258,22 р.
2. Определяем плановую сумму валовой операционной прибыли:
ВОПп= (88282893,72 -2575258,22)*(82-51,65)/100= 26012267,37 р.
3. Определяем плановую сумму маржинальной
операционной прибыли:
МОПп= 26012267,37 *(82-51,65)/100= 7894723,15 р.
4. Определяем плановую сумму чистой операционной прибыли:
ЧОПп= 26012267,37 *(100-24)/100= 19769323,2 р.
Заключение.
В данном курсовом проекте было спланировано производство мужского пиджака. Был проведен анализ рынка и выделен сегмент, который был разделен на две группы: Первая группа-это деловой человек, либо публичное лицо, в возрасте от 26 до 75 лет, которому по статусу положено выглядеть строго, живущий и работающий в городе. Такой человек обладает высоким материальным положением и может позволить себе хороший дорогой костюм. Вторая группа-это офисный работник, в возрасте от 26 до 75 лет, который принадлежит к среднему классу и имеющий средний материальный статус. Далее был осуществлен анализ конкурентоспособности изделия и его новизны, в ходе которого выяснилось, что хоть товар неуникален, но, тем не менее, некоторые изменения «освежили» его, за счет чего он будет более конкурентоспособен на рынке, а пользоваться спросом он будет у потребителей с высоким доходом.
В качестве способов стимулирования сбыта были предложены различные виды рекламы.
После осуществления расчетов была определена себестоимость продукции, а затем цена и, принимая во внимание ценовую стратегию, на модели были установлены следующие отпускные цены: Модель-№1 1595,9 руб, Модель №2-1595,53 руб, Модель №3-1883,43 руб.
Полная себестоимость по трём изделиям составляет 3109,22 руб. Был составлен финансовый план, по данным которого выручка-нетто составляет 72391972,86 руб. при себестоимости продаж 54082465,92 руб. Предприятие в результате своей деятельности за год может получить чистую прибыль в размере 13915225,34 руб. Норма прибыли предприятия составила 19,22 руб., что является высоким показателем, потому что на 1 руб. выручки приходится 19,22 руб. чистой прибыли. Предприятие планирует выпускать 52040 изделий в предстоящем году, а критическая точка –16479,64 изделий. Таким образом запас финансовой прочности составил 35560,36 изделия или 49458999,72 руб. в денежном выражении. И так, финансовый план обеспечивает предпринимательский план предприятия финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Список использованных источников:
1. Планирование на предприятиях текстильной и легкой промышленности: метод. указания к практическим занятиям по спец. 060500 всех форм обучения / сост. Т. Б. Альгина. – СПб.: СПГУТД, 2002.
2. Златорунская, Е. Н. и др. Планирование на предприятии: учеб. пособие. Е. Н, Златорунская. - СПб.: СПГУТД, 2003.
3. Организация и планирование производства: мтод. указания по курсовому и дипломному проектированию. - СПб.: СПГУТД, 2004.
Приложение
Исходные данные и показатели эффективности деятельности предприятия.
Показатели с учётом изменения постоянных затрат
Мы уменьшили величину постоянных затрат на 4%. В результате снизилась сила операционного рычага и увеличился запас прочности, что говорит об изменении ситуации в лучшую сторону.
Переменные затраты на единицу продукции уменьшены на 2,8 %.
Уменьшение переменных затрат дало также небольшое увеличение прибыли на 481265,92 руб..
Показатели с учётом изменения цены. Вернемся к исходным данным, однако увеличим цену продукции на 8.7%.
По итогам проведённой работы можно сделать вывод о том, что наилучшим вариантом оказался тот, в котором мы увеличили цену При наличии возможности реализации этого варианта – он самый эффективный и простой в исполнении.
