Понятие кредитов и займов, их классификация

Для осуществления своей производственной и хозяйственной деятельности организация может привлекать заемные средства. Правоотношения, которые возникают между заемщиком и заимодавцем, регламентированы гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит».

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о простом и переводном векселе (ст. 815 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций (ст. 816 ГК РФ).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, – товарный кредит (ст. 822 ГК РФ).

Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом (ст. 823 ГК РФ).

Таким образом, гражданским законодательством предусмотрены следующие виды займов и кредитов: заем, в том числе удостоверенный ценными бумагами (векселем или облигацией), кредит (банковский), товарный кредит, коммерческий кредит.

Сравнительная характеристика договоров кредита и займа представлена в таблице 26.

Таблица 26 - Сравнительная характеристика договоров

Для целей бухгалтерского учета, а именно, документального оформления, отражения в системе счетов и формирования показателей бухгалтерской отчетности важное значение имеет классификация займов и кредитов (Таблица 27).

Таблица 27 -Классификация займов и кредитов

Правильность ведения бухгалтерского учета кредитов и займов зависит также от классификации заемных обязательств на группы исходя из срока их погашения (Таблица 28).

Таблица 28 -Классификаций заемных обязательств в зависимости от сроков погашения