Экономическая сущность налога на прибыль, его плательщики и объект обложения

Н/о прибыли явл-ся важнейшим эл-нтом налог. политики любого гос-ва.

НПр явл-ся прямым налогом, т. к. его сумма, с одной стор., зависит от конечных фин-х рез-тов деят-сти пр-тий, а с др. – непоср-но относится на уменьш-е их дох-в. При этом налог.метод обложения приб. обеспечивает правовую защиту имущ-х интересов пр-тий независимо от форм собств-ти. Он строится на стабильных и долговрем-х финн-х отношениях с б-том и обеспечивает полную самост-сть пр-тия в распоряжении приб. после уплаты н-га.

Наряду с НДС НПр явл-ся важн. источником бюдж-х поступлений. На него приходиться значит. часть всех поступл-й в б-т. НПр явл. осн-м регулирующим н-гом, распределяемый м/у отдельными б-тами в пропорциях, определенных з-ном о б-те РБ.

НПр выступает в кач-ве экон-кого инструм-та регул-ния эк-ки. Сформированная система ставок, льгот и санкций позволяет гос-ву создавать благоприятные для развития отдельных отраслей эк-ки, регионов страны, малого бизнеса; стимулировать внедрение НТП, увелич-е экспорта, расширение сферы соц-х услуг.

При исчислении НПр облагаемая н-гом база рассч-ся исходя из сумм приб. от реал-ции тов., иных ценностей, имущ-ных прав и дох. от внереализац-х оп-ций, уменьшенных на сумму по этим оп-циям, а т. приб., полученной за рубежом.

Объектом обложения явл. прибыль орг-ции:

a. Приб. от реал. прод., работ, услуг.

b. Приб. от реал. прочих ценностей, включая ОС и от реал. имущ-ных прав.

c. Фин. результат по внереализац-м дох. и расх.(приб. от реал. тов., иных ценностей, имуществ-х прав и дох. от внереализац-х оп-ций, приб., полученной за рубежом).

ПлательщикиНПр:

1. ЮЛ, в т. ч. пр-тия с иностр-ми инвестициями, полностью ин. пр-тия.

2. М/унар. орг-ции.

3. Отдельные самост-ные хозрасчетные подразделения.

4. Участники договоров о совместной деят-сти, к-рым поручено ведение дел по этой деят-сти или к-рые получают выручку до ее распределения.

Ставка НПриб – 24%.

- Для орг-ций, осущ-щих произв-во лазерно-оптической техники, у к-рых доля этой техники сост-ет не < 50% - ст. 10%;

- для членов научно-технологич. Ассоциации, в части выручки от реал информац-х технологий – ст.5%;

- для орг-ций при н/о приб, полученной от реал высокотехнологичных тов. собств-го произ-ва, включенных в перечень высокотехнологичных орг-ций – 12%.

Налоговым периодом признается календарный год.

По итогам истекшего отчетного периода плат-ки представл. Декл-цию не п. 20ч. месс., след. за истекшим отчетным периодом.

Уплата производ-ся в теч. налог. периода по итогам истекшего отч. периода не п. 22 ч. мес., след. за отч. периодом.

 

 

22. Затраты, внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые для н/о прибыли.

Внереализ. дох. - дох, полученные плат-ком при осущ-нии своей деят-ти и непосредственно не связ-ные с произв-вом и реал-цией тов.(раб., услуг), имуществ-х прав.

Они опред-ся на основ. док-тов бухг-го и налог-го учета и отраж-ся в том отч. Периоде, в к-ром они факт-ки получены плат-ком.

В состав внер. Дох. вкл-ся:

- Див-ды, получ-ные от ист-ков за пред.РБ;

- Дох. участника (акционера) в ден. или натур. Форме при ликв-ции орг-ции, а т. дох., получ-ные при выходе участника из состава уч-ков орг-ции, при отчуждении уч-ком доли в УФ орг-ции в размере, превыш-щем сумму его взноса в УФ;

- Дох., получ-ные от орг-ции ее уч-ком в ден. или натур. Форме при отчуждении уч-ком части доли в УФ орг-ции в размере, превыш-щем сумму, исчисл-ную исходя из уд.веса отчуждаемой части доли в доле этого уч-ка в УФ и суммы взноса этого уч-ка в УФ орг-ции; - дох. уч-ка орг-ции в ден. или натур. форме в виде долей этой же орг-ции;

- дох. в виде %-в за предоставл-е в пользование ден. ср-в орг-ции, а т. %-в за пользов-е банком ден. ср-вами, находящ-ся на банк. счете;

- суммы неустоек и др. видов санкций за нарушение условий дог-ра;

- стоим-сть безвозм. полученных тов., имуществ-х прав;

- суммы кредитор. задолж-сти, по к-рой истекли СИД; - плата за участие в торгах;

- др. дох, получ-ные плат-ком при осущ-нии своей деят-сти.

Внереализац. Расх – расходы, потери, убытки, произведенные плат-ком для осущ-ния своей деят-ти и непосредст-но не связ-ные с произв-вом и реал-цией тов(раб, услуг), имуществ-х прав.

Они опред-ся на основ. док-тов бухг-го учета и отраж-ся в том отч. периоде, в к-ром они факт-ки понесены плат-ком.

В состав внер. Расх. вкл-ся:

- суммы неустоек и др. видов санкций за нарушение усл. дог-ра; - расх, связ-ные с рассмотрением дел в судах; - расх на проведение собраний уч-ков орг-ции, н-р, связ-ные с арендой помещений; - суммы н-гов, сборов, уплач-ные в бюджет или внебюдж. фонды иностр. гос-в; - суммы НДС при списании кредит. задолж-сти с истекшим СИД; - расх по сод-нию производственных мощностей, находящихся на консервации; - убытки от оп-ций с тарой; - суммы недостачь, потерь и порчи активов; - расх на ликв-цию, списание ОС, НМА, выводимых из эксплуатации; - расх в связи с чрезвыч. обстоят-вами (пожар, авария);- расх. по сдаче в аренду имущ-ва; - убытки от списания дебит. задолж-сти, невозможной для взыскания; - отрицат. курс. разницы; - др. расх, потери, убытки, произведенные поат-ком для осущ-ния своей деят-сти и не связ-ные с пр-вом и реал-цией пр-ции.

Затраты, учитываемые при н/о - затраты по произв-ву и реал тов- стоимостная оценка использованных в процессе произ-ва и реал тов, имущ-ных прав, природных ресурсов, сырья, мат-лов, НМА, труд. рес-сов и иных расх. на их произв-во и реал, отражаемых в б/у.

При н/о не учитыв-ся след.затраты: на выполнение орг-цией или оплату работ, не связ-х с произв-вом; на выполн-е работ по строит-ву, обор-нию, сод-нию находящ-ся на балансе пр-тия; выплаты ФЛ, работающим по труд. дог-рам; на проведение испытаний органами стандартизации; на представит. цели; на командировки; на оплату топливно-энергет. рес-сов; див-ды и приравненные к ним доходы; иные затраты, не связ-ные с произ-вом и реал-цией тов, не учитываемые при н/о