Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

При применении общего порядка налогообложения ИП уплачивают все установленные законодательством налоги, сборы (пошлины), в том числе:

- подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- таможенные пошлины,

- экологический налог,

- земельный налог,

- налога на недвижимость,

- оффшорный сбор,

- регистрационных и лицензионных сборов,

- госпошлины,

- местных налогов и сборов.

Подоходный налог.

Плательщики налога. В общем порядке облагаются доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, которые не попадают под обложение единым налогом, налогом на игорный бизнес, и не перешли на упрощенную систему налогообложения.

В общем порядке облагаются доходы оказания услуг, выполнения работ или реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности субъектам предпринимательства (организациям и индивидуальным предпринимателям); при розничной торговле через магазины, торговая и общая площади которых превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров. Также в общем порядке облагаются доходы, полученные плательщиками единого налога от реализации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. С этих доходов индивидуальные предприниматели ежеквартально уплачивают подоходный налог.

Объектом налогообложения признаются полученные от источников в Республике Беларусь и от источников за пределами Республики Беларусь доходы индивидуальных предпринимателей в денежной и натуральной форме от осуществления предпринимательской деятельности, а именно: от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и от внереализационных операций.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению (т.е. всех доходов за вычетом доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)), уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Законом о подоходном налоге.

Налоговые вычеты ИП при условии отсутствия места основной работы в течение календарного года вправе при исчислении подоходного налога за отчетный период (календарный квартал) применить следующие налоговые вычеты:

- стандартные;

в размере 630 тыс. рублей в месяц при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 11 490,0 тс р.;

в размере 180 0 00 рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

в размере 355 000 рублей в месяц для индивидуальных предпринимателей, имеющих двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

в размере 890 000 рублей в месяц инвалидам I и II групп; лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС.

-социальные:

В случае оплаты индивидуальным предпринимателем за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднеспециального образования самого предпринимателя или его близких родственников он имеет право на получение социального вычета в размере фактически произведенных расходов.

-имущественные:

Имущественный налоговый вычет предоставляется предпринимателю в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение жилья, а также на погашение кредитов, полученных в банках Республики Беларусь для приобретения либо строительства жилья при условии, что он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе.

-профессиональные:

Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности называются профессиональными налоговыми вычетами.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности

Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей составляет 15 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление и уплата подоходного налога индивидуальными предпринимателями с доходов от предпринимательской деятельности производится самостоятельно в течение налогового периода ежеквартально. Плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплата исчисленного подоходного налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

НДС

ИП признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро по курсу НБ на последнее число последнего из таких месяцев. ИП имеет право уплачивать налог и не зависимо от оборота по реализации.

ИП признаются плательщиками НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательства.

ИП признаются также плательщиками НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются налоговым органом ИП ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Платежи вносятся в бюджет ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Налогообложение физических лиц, осуществляющих уплату единого налога по заявительному принципу, без открытия статуса индивидуального предпринимателя. Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

 

При осуществлении определенных видов деятельности физическое лицо может уплачивать единый налог без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

оказание услуг по дроблению зерна;

выпас скота;

репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

чистка и уборка жилых помещений;

уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;

музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий;

реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов.

Физические лица до начала осуществления этих видов деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Ставки единого налога установлены соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, установленных в приложении к Особенной части Налогового кодекса Беларусь в белорусских рублях.

Ставки установлены в зависимости от:

- вида деятельности;

- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (города, поселки, сельские населенные пункты и др.).

- места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина и т.п.);

- режима работы плательщиков единого налога (в одну смену, круглосуточно и т.п.);

- иных особенностей и условий осуществления деятельности.

 

Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

К ремесленной деятельности относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно без привлечения иных физических лиц и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан, которая включает в себя следующие виды деятельности:

1.1. изготовление и ремонт:

сельскохозяйственного, садово-огородного инструмента и его частей (косовищ, черенков, грабель, топорищ, лопат, мотыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иных);

шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вожжей и других частей упряжи);

гужевых повозок и саней;

1.2. изготовление предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан:

хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких приборов и принадлежностей для кухни, ручных кухонных приспособлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, дерева и прочих древесных материалов;

изделий из соломы, дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели;

деревянных бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изделий;

1.3. изготовление, установку и ремонт деревянных навесов, теплиц, беседок, ульев, клеток, домиков и иных помещений для содержания животных и птиц;

1.4. кузнечное дело (за исключением деятельности по изготовлению каминных решеток, лестниц, заборов);

1.5. изготовление изделий ручного вязания спицами, крючком;

1.6. изготовление изделий ручного ткачества, в лоскутной технике (из ткани, кожи или иных материалов);

1.7. кружевоплетение, макраме;

1.8. изготовление пряжи;

1.9. изготовление изделий ручной вышивки;

1.10. вышивку и плетение бисером;

1.11. художественную обработку дерева (резьба);

1.12. изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы, глины и иных материалов;

1.13. изготовление валяной обуви, бурок, стелек;

1.14. переплетное дело;

1.15. изготовление свечей;

1.16. изготовление изделий кожгалантереи (перчаток, рукавиц, ремней) и женских украшений из кожи;

1.17. изготовление декоративных цветов и композиций;

1.18. изготовление из дерева фурнитуры для мебели (дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели).

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения.

Доплата сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

 

Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:

физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство;

крестьянские (фермерские) хозяйства.

К деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств по:

предоставлению жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать пяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более пяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства);

организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ;

предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).

Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора признается календарный год.

Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.