Акты Федеральной налоговой службы

Их задача сводится к разъяснению методики ввода закона.

Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций.

Постановления Конституционного Суда значимы для регламентации отношений в налоговой сфере

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются международно-правовыми договорами. В России большую юридическую силу имеет международное соглашение, нежели внутригосударственный закон.

4) Федеральные, региональные, местные налоги: понятие, состав порядок установления

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций (в налоге на прибыль организаций есть региональная составляющая);

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

Региональные налоги.

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные налоги.

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Помимо перечисленных налогов в налоговой системе РФ выделены специальные налоговые режимы:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных производителей;

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе имущества.

Общие условия установления налогов и сборов

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены его элементы.

К элементам относятся следующие:

· налогоплательщик;

· налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Объектом налогообложения могут являться:

o операции по реализации товаров;

o имущество;

o прибыль;

o доход;

o стоимость реализованного товара;

o либо иной объект, имеющий количественную, физическую или стоимостную характеристику.

· налоговая ставка представляет собой величину налоговых начисления на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки могут быть твердыми или процентными (делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные).

· налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Помимо налогового периода существуют отчетные периоды – это периоды, по истечению которых налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет авансовые платежи (квартальные, ежемесячные).

· порядок уплаты налога – это способ внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Различают следующие способы уплаты налога:

o по источникам выплаты дохода;

o по декларации.

· сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору;

· и др.

 

Элементы налога

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

ü объект налогообложения;

ü налоговая база;

ü налоговый период;

ü налоговая ставка;

ü порядок исчисления налога;

ü порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (могут быть твердыми или процентными; процентные ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными). Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Порядок уплаты налога - это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Основными методами взимания налога являются:

- кадастровый - предполагает использование кадастра, т.е. реестра, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога;

- у источника выплаты дохода - исчисляется и удерживается тем юридическим лицом, которое выплачивает доход субъекту налога;

- по декларации - изъятие налога после получения дохода предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

 

Объект налогообложения; основные понятия и определения, принципы определения цены товара, работ или услуг для целей налогообложения