Порядок расчета налога на имущество организаций

 

Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы и обособленные подразделения.

Для российских организаций и иностранных органи­заций, осуществляющих деятельность в РФ через постоян­ные представительства, — движимое и недвижимое иму­щество, учитываемое на балансе в качестве объектов ос­новных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоря­жение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с ус­тановленным порядком ведения бухгалтерского учета, зак­репленным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (от­четный) период определяется как частное от деления сум­мы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало­гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за нало­говым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Студентам необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал по следующей формуле:

 

Wср-г. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄) / (n+1), (1)

где Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;

А₁ – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А₂ – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А₃ – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

А₄ – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом износа).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Wср-г. ∙ Со, (2)

 

где Ни – налог на имущество;

Wср-г. - cреднегодовая стоимость имущества за соответствующий период;

Со – ставка налога.

 

Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации и приведена в приложении Б.

Расчет налога следует оформить в виде таблицы, приведенной ниже.

Пример оформления расчета налога на имущество организаций приведен в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2 - Расчет налога на имущество

 

Счета бухгалтерского учета	Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб.
01 “Основные средства (ОС)” 02 “Амортизация ОС”
Остаточная стоимость ОС:

 

Столбец №2 заполняется из исходных данных по остаткам на счетах, приведенных в вариантах заданий раздела 2.

При расчете износа ОС следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

Налог на прибыль (доход)

 

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации и организационно-правовых форм.

Объектом налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Расчет налога рекомендуется оформить в виде таблицы. Пример заполнения расчета по налогу на прибыль приведен в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 - Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации
2. Расходы от реализации: материалы оплата труда страховые взносы амортизация ОС амортизация НМА прочие расходы - - - - -
3. Внереализационные доходы
4. Внереализационные расходы
5. Итого прибыль
6. Налоговая база
7. Сумма налога

 

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.