Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

Земельный налог

 

 

Студент _________ группы

 

 

________________

ФИО

Ситуация: Земельный налог – форма платы за использование земли.

Элементы налога:

1. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Налоговая база.

4. Налоговые льготы по Российской Федерации и Чувашской Республике.

5. Налоговый и отчетный периоды.

6. Налоговые ставки.

7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Учет земельного налога.

8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей в бюджет. Сроки представления налоговой отчетности в налоговые органы.

 

История земельного налога.

________________________________________________________________

 

 

Целевое пространство

Сформулируйте и запишите свою индивидуальную цель:

Я хочу ________________________________________________________

Поисковое пространство

 

Средство №1. Исследуйте термин «Земельный участок» по древу понятий

 

ДП «Земельный участок»

 

 

 

Выводное знание: ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК – это____________________________________

________________

________________

________________

Средство №2. Определите, какими нормативно-правовыми актами регулируется порядок исчисления и уплаты земельного налога?

________________________________________________

Средство №3. Каким налогом является земельный налог – ________________

Средство №4. Исследовав ст.388 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налогоплательщиков.

 

Средство №5. Исследовав ст.389,390,391,392 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите объект налогообложения и налоговую базу по земельному налогу.

Объект налогообложения	Налоговая база

	Порядок определения налоговой базы: ________________________________________ ________________________		Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности: _________________________________________________ ________________________

 

Средство №6. Исследовав ст.393 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налоговый и отчетные периоды по земельному налогу.

 

Средство №7. Исследовав ст.394 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), нормативно правовой акт представительных органов муниципальных образований

(г. Чебоксары) определите налоговые ставки по РФ и ЧР.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

Максимальные налоговые ставки земельного налога по РФ

Налоговая ставка	В отношении каких земельных участков

Налоговые ставки земельного налога по г.Чебоксары

Налоговая ставка	В отношении каких земельных участков

Средство №8.Исследовав ст.395 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), нормативно правовой акт представительных органов муниципальных образований (г. Чебоксары) определите налоговые льготы.

	Налоговые льготы

Средство №9. Исследовав ст. 396 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), нормативно правовой акт представительных органов муниципальных образований

(г. Чебоксары) определите порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента (К), определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К=	Количество месяцев владения в отчетном или налогом периоде
Количество месяцев в отчетном(3) или налоговом периоде(12)

 

При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Сумма налога к уплате в бюджет

= х х

 

Налогоплательщики-организации и налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

	Сумма авансового платежа к уплате в бюджет

 

= х х х

 

 

Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

	Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода

 

= -

 

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В отношении земельных участков приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции.

 

Дт	Кт	Содержание
		Начислен налог (авансовый платеж) по земельному налогу
		Перечислен налог (авансовый платеж) в бюджет

 

Средство №10. Исследовав ст. 397,398 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ) нормативно правовой акт представительных органов муниципальных образований

(г. Чебоксары), определите порядок предоставления налоговой отчетности и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога и представляют налоговую декларацию.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.