Понятие налогов и сборов, их основные группировки

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

Текст лекции

Тема: «Статистика налогов и налоговой системы»

(лекция – 2,0 ч.)

 

Для студентов всех специальностей

 

 

Текст лекции рассмотрен и утвержден на заседании кафедры «Статистика» «__» __________ 2010 г., протокол № ____

 

 

Автор: к.э.н., доцент Демидова Л.Н.

 

 

Калуга 2010

 

План лекции	стр.
1. Понятие налогов и сборов, их основные группировки
2. Система показателей и методы статистического анализа налогов
Контрольные вопросы
Список использованной литературы

 

 

Понятие налогов и сборов, их основные группировки

Статистика налогов и налогообложения является составляющей раздела статистики государственных финансов.

Налоги являются важным экономическим рычагом в распределении и перераспределении национального дохода. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Налоги выполняют следующие функции:

· распределительную;

· контрольную;

· воспроизводственную.

При изучении системы налогов применяют определённый набор важных понятий.

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налогоплательщики и плательщики сборов - ими признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговый период - под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию России).

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной суммой налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговое событие - представляет собой ситуацию, требующую уплаты налога и сбора.

Основным методом статистики, применяемым для изучения налогов, является метод группировок. Имеются группировки по следующим видам группировочных признаков:

 

 

Налоговая система Российской Федерации состоит их трёх уровней: федерального, регионального и местного.

Таблица 1.

Уровни налогообложения в Российской Федерации

По уровню взимания
федеральные	региональные	местные
· налог на прибыль; · НДС; · акциыз на спирт этиловый (50%), акцизы на табачную продукцию, акцизы на автомобили легковые и мотоциклы; · акцизы по подакцизным товарам; · налог на добычу полезных ископаемых (ДПИ) в виде углеводородного сырья; · регулярные платежи за ДПИ (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья; · регулярные платежи за ДПИ (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) (95 %); · регулярные платежи за ДПИ (роялти) на континентальном шельфе; · сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) (20 %); · сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – (20 %); · водный налог; · ЕСН; · Государственная пошлина	· налог на имущество организаций (100 %); · налог на игорный бизнес (100%); · транспортный налог (100 %). ·	· земельный налог; · налог на имущество физических лиц; · НДФЛ; · единый сельскохозяйственный налог;

 

Ставки налогов могут варьироваться как по уровням налоговой системы, так и по доле их отчислений на разных уровнях бюджетной системы. Так, единый социальный налог в размере 26% (с налоговой базой до 280 тыс. руб. в год) «расщепляется» по следующей схеме: 20% - в Федеральный бюджет, 2,9% - в Фонд социального страхования, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Налог на прибыль организаций по ставке 20% зачисляется: 2% - в Федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ и т.д..

Распределение налогов по уровням бюджетной системы в разрезе Федеральных округов представлены в таблице 2.

Таблица 2

Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по состоянию на 1 декабря 2008г.

Округа	Уровни бюджетной системы
В федеральный бюджет	В бюджеты субъектов РФ
Центральный ФО	36,1	63,9
Северо-Западный ФО	37,7	62,3
Южный ФО	31,2	68,8
Приволжский ФО	48,9	51,1
Уральский ФО	70,7	29,3
Сибирский ФО	32,7	67,3
Дальневосточный ФО	23,5	76,5

 

Поступления налогов в бюджеты субъектов РФ представлены на рис. 1.

рис.1. Динамика поступлений налогов в бюджеты субъектов РФ, в % к ВВП

 

В структуре налоговых доходов субъектов РФ более половины налоговых поступлений обеспечивают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Доля НДФЛ имеет тенденцию к росту.