В Красноярском крае единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается решением муниципального или районного Совета депутатов каждой территории

Не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организации и ИП, у которых:

­ средняя численность работающих превышает 100 человек;

­ менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов);

Предприятия, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), освобождаются от уплаты следующих налогов:

­ НДС;

­ налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);

­ налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц).

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и взносов.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при вашем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход).

При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.

Пояснение:

Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода (эта цифра вам дана).

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Более подробно – см. статью 346.27 главы 26.3 НК РФ.

Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности налоги уплачиваются отдельно, либо в соответствии с общим режимом налогообложения, либо по упрощенной системе налогообложения.

Пример расчета ЕНВД

Предприятие: «Автосервис»

Для предпринимательской деятельности в виде «оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» используются следующие показатели: физические показатели – количество работников, включая индивидуального предпринимателя; базовая доходность – 12 000 руб. в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (1.295), К2 (1)

Физический показатель равен численности работников – (1 человек)

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговым периодом признается квартал.

Определяем налоговую базу:

12000*1,295*1*(1+1+1)=46620 руб.

Сумма ЕНВД:

46620*15%=6993 руб.

Сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплаченных за работников.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14% от заработной платы в 2010 году, с 2011 года 34%): при заработной плате 14 000 страховые взносы составят - 3360 руб. за мес., 10 080 в 2010., 8160 в месяц и 24480 в квартал начиная с 2011 г.

В данном случае сумма страховых взносов в 2010 году больше 50% от величины исчисленного налога за квартал, следовательно, можно уменьшить сумму ЕНВД только на 3496,5 руб.

Таблица 23 – Пример расчета налогов и сборов.

№	Налоги	В квартал руб.	В год руб.
			с 2011		с 2011
	Сумма ЕНВД	3496,5	3496,5
	Страховые взносы в ПФР
	Всего	13576,5	27976,5