Налог с доходов физических лиц

Базой для начисления налога является начисленная сумма заработной платы, уменьшенная на сумму взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые удерживаются из доходов работников.

Рис. 7.1. Схема определения базы налогообложения налогом с доходов физических лиц

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу плательщика в виде заработной платы исключительно по одному месту работы. Для этого плательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ по форме, определенной центральным налоговым органом. Однако НСЛ применяется по месту получения плательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) без подачи заявления о применении льготы. Плательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения НСЛ, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы по форме, определенной центральным налоговым органом. Те работники, которые претендуют на повышенную НСЛ, кроме заявления, должны предоставить соответствующие документы.

НСЛ применяется к заработной плате в течение отчетного налогового месяца, если ее размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года (1378), умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (на 2016 год следует применять 1930 грн). В том случае, если льгота предоставляется из расчета на каждого ребенка, данную величину следует умножать на количество детей. Отдельные категории плательщиков имеют право на специальные повышенные льготы – 150 % или 200 % общего размера.

Таблица 7.1.

В 2016 г. ставка налога – 18% от базы налогообложения.

Таким образом,

НДФЛ = (СД_i – НСЛ_i) × Ст, (7.1)

где СД_i – совокупный налогооблагаемый доход за месяц;

ЕСВ – единый социальный взнос;

Ст – ставка налога (18 %);

НСЛ_i – налоговая социальная льгота.

НСЛ_i = 689,00 × n грн или 1033,50 грн × n или 1378 грн, если СД_i < 1930 × n;

где n – количество детей, если льгота предоставляется на них или n=1 (в другом случае).

НСЛ_i = 0, если СД_i > 1930 × n.

Налог уплачивается в бюджет в следующие сроки:

При своевременной уплате – одновременно с получением в банке средств на выплату зарплаты. Если доход начисляется, но не выплачивается в течение 30 дней, следующих за последним днем месяца, в котором произведено начисление дохода.