Согласно ФЗ (ст.20) и в соответствии с Гражданским Кодексом, Уголовным Кодексом а-торы, а-торские орг-ии и их руководители несут граждансо-правовую, админ-ативную и уголовную отв-сть.
Гражданская отв-сть (матьная), как правило, наступает при обнаружении неквалифицированного проведения а-торской проверки или оказания сопутствующих а-ту услуг, что привело к убыткам для гос-арства, эк-мического суб-та.
Решение о привлечении к мат ответственности наступает по решению суда или арбитражного суда по иску.
При оказании профессиональных а-торских услуг а-тор или а-торская орг-ия несут отв-сть за формирование и выражение своего мнения о достоверности бух ф-совой отч-сти во всех существенных аспектах. При этом а-торы руководствуются тр-ваниями з-дательных и нормативных актов, ст-тами, нормами профессионального поведения и условиями д-ра.
Чаще всего отв-сть перед клиентом может наступить в случае нарушения условий д-ра, т.к. доказать неквалифицированное проведение а-та очень сложно. Поэтому для защиты своих интересов а-торские орг-ии д.:
1) в д-ре четко определять характер предоставляемых услуг, их продолжительность, стоимость и другие условия,
2) проводить проверку в соответствии с фед-ыми ст-тами а-та, т.к. на их основе доказывают в суде качество выполнения а-торских услуг,
3) в письменном виде уведомлять клиентов о необходимости изменений в системе бух уч, внутреннего к-ля, а также исправлении каких-либо ошибок.
Гражданско-правовая отв-сть проявл. в виде возмещения убытков в полном объеме в пользу гос-арства и (или) эк-мического суб-та; оплаты р-дов на проведение перепроверки; штрафов с зачислением ∑ в д-д фед-ого бюджета.
Админ-ативная отв-сть
В отношении члена СОА, допустившего нарушение тр-ваний ФЗ, ст-ов а-торской д-тельности, правил независимости а-торов, Кодекса профессиональной этики СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
1.Вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы, нарушения и устанавливающие сроки устранения нарушений.
2.Вынести члену СОА предупреждение в письм-ной форме о недопустимости нарушения тр-ваний ФЗ, ст-ов а-та, правил независимости и т.д.
3.Наложить штраф на члена СОА.
4.Принять решение о приостановлении членства а-торской орг-ии, а-тора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений.
5.Принять решение об исключении а-торской орг-ии, а-торов из членов СОА
6.Применить иные установленные внутренними док-тами СОА меры.
Уголовная отв-сть распространяется только на ФЛ. В соответствии с Уголовным Кодексом ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и а-торами» если а-тор использует свои полномочия вопреки задачам а-торской д-тельности с целью извлечения выгоды и преимуществ для себя или др лиц, а также если действия а-тора причинили существенный вред правам и законным интересам граждан, орг-ий или гос-арства, то в соответствии с решением суда возможны:
- штраф в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере зарплаты или др д-дов за период от 5 до 8 месяцев;
- арест на срок от 3 до 6 месяцев;
- лишение свободы на срок до трех лет с лишением права заниматься определенной д-т-стью и занимать определенную должность на срок до 3х лет.
Если установлены неоднократные нарушения со стороны а-торов, то возможны штраф от 700 до 1000 МРОТ или в размере зарплаты или другого д-да за период от 7 месяцев до 1 года, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы до 5 лет с лишением права заниматься определенной д-т-стью или занимать определенную должность на срок до 5 лет.
Кроме того, к а-торам могут применяться ст. 199 Уголовного Кодекса «Уклонение от уплаты налов с орг-ий», ст. 33 Уголовного Кодекса «Виды соучастников преступления» за пособничество, содействие совершению преступления предоставлением инфции, советами, указаниями и т.п.
