В картотеку № 2 помещаются расчетные документы (клиентские платежные поручения и требования), не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на расчетном счете клиента банка-плательщика.
Документы картотеки 2 не влияют на остатки аналитических счетов раздела балансового учета (главы) А, но с расчетным счетом клиента, у которого появилась 2 картотека, работа ведется с учетом наличия картотечных документов.
Согласно нормативным требованиям (Положение 205 - П) - проводка документов из картотеки осуществляется в порядке их очередности. В группах документов одной очередности – в порядке поступления (по датам).
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (ГК РФ Ст.855 «Очередность списания денежных средств со счета»):
· 1 очередность – исполнительные документы для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
· 2 очередность – исполнительные документы, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
· 3 очередность – платежные документы, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в фонды (ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования);
· 4 очередность – документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
· 5 очередность - исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
· 6 очередность - платежные документы в порядке календарной очередности.
Для каждого расчетного счета клиента, имеющего картотеку № 2, во внебалансе открывается соответствующий внебалансовый счет 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Движение документов в картотеке отражается и на этом внебалансовом счете в корреспонденции со счетом 99999.
Примечание. В Положение 2 – П говорится, что лицевые счета по счету 90902, открываемые на каждого плательщика. Такой лицевой счет может формироваться по маске 90902.810.К.БББББ000NNN - где БББББ – балансовый счет расчетного счета клиента, а NNN – порядковый номер счета. Например, для счета 40702.810.К.00000000888 будет открыт счет картотеки № 2 90902.810.К.40702000888
Клиент вправе отозвать свои платежные поручения с картотеки. Аналогично, и получатели средств, выставившие требования, тоже могут их отозвать (полностью или в сумме остатка, если уже проводились частичные оплаты). При постановке платежного документа (поручения или требования) проводка производится только во внебалансе Пример такой проводки:
Пример 5.
Постановка клиентского платежного поручения на картотеку № 2 на сумму 45 000 руб.
Дт 90902 Кт 99999 Сумма 45000,00 руб.
Отзыв платежного документа (требования или поручения) производится при наличии письменного заявления лица предъявившего этот документ к оплате. Выполняется следующая проводка, оформляемая в обязательном порядке мемориальным ордером.
Пример 6
Отзыв с картотеки № 2 клиентского платежного поручения на сумму 45 000 руб.
Дт 99999 Кт 90902 Сумма 45000,00 руб.
При появлении средств на счете клиента производятся следующие проводки, оформляемые платежными ордерами:
Пример 7.
Ввиду недостаточности средств на расчетном счете клиента, производится частичная оплата платежного клиентского поручения на сумму 15 000 руб. (на весь остаток на счете) со списанием через корреспондентский счет и отражением на внебалансовых счетах:
Дт 40702 Кт 30102 Сумма 15000,00 руб.
Дт 99999 Кт 90902 Сумма 15000,00 руб.
Где:
Область учета (глава) А балансовые счета:
- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А);
- 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П);
Область учета (глава) В внебалансовые счета:
- 90902 - расчетные документы, не оплаченные в срок (А);
- 99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П).
Примечание. Документы в списке картотеки № 2 хранятся до их отзыва или полной оплаты.
