1. По приведенным в таблице 3 хозяйственным операциям указать корреспондирующие счета, по отдельным операциям определить сумму, а также указать учетные регистры.
2. При выполнении операции № 22 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости по учетным ценам (таблица 4) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (таблица 5).
Таблица 4
Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости
материалов от их учетной стоимости
| № п/п | Показатели | Сумма, у.д.е. |
| Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов») | ||
| Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц | ||
| Итого сумма отклонений (1 + 2) | ||
| Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы») | ||
| Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») | ||
| Итого учетная стоимость материалов (4 + 5) | ||
| Средний процент отклонений (3 / 6 х 100) |
Таблица 5
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной
стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалов
| Отпущены материалы | Учетная стоимость, у.д.е. | Сумма отклонений в стоимости материалов, у.д.е. |
| Цеху № 1 для производства: изделий «А» изделий «Б» | ||
| Цеху № 2 для производства: изделий «А» изделий «Б» | ||
| Ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2 | ||
| На хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха | ||
| Заводоуправлению | ||
| Итого |
3. Для выполнения операций № 31 и № 32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 6).
Таблица 6
Затраты по ремонтному цеху (ведомость 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц | |||||
| Статьи аналитического учета | 23-3 | ||||||
| 23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» | |||||||
| 23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха №1» | |||||||
| 23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2 |
По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 7).
Таблица 7
Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
| Объекты учета | Прямая заработная плата ремонтных рабочих | Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, у. д. е. | |
| у. д. е. | в % к итогу | ||
| Заказ № 301 | |||
| Заказ № 302 | |||
| Итого |
Исчисленные суммы отразить в операции № 31 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 6). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха «1 и цеха № 2 и отразить в операции № 32. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.
4. Для выполнения операции № 33 следует составить ведомость затрат по цехам основного производства № 1 (таблица 8) и № 2 (таблица 9).
Таблица 8
Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||||
| Статьи аналитического учета | 23-1 | 25-1 | |||||||
| 25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1» | |||||||||
| 20-11 «Затраты на производство изделия «А» цеха № 1» | |||||||||
| 20-12 «Затраты на производство изделия «Б» цеха № 1» |
Таблица 9
Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц | |||||||
| Статьи аналитического учета | 23-2 | 25-2 | |||||||
| 25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» | |||||||||
| 20-21 «Затраты на производство изделия «А» цеха № 2» | |||||||||
| 20-22 «Затраты на производство изделия «Б» цеха № 2» |
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (таблица 10, 11).
Таблица 10
Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
| Продукция | Прямая заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, у.д.е. | |
| у.д.е. | в % к итогу | ||
| Изделие «А» | |||
| Изделие «Б» | |||
| ИТОГО |
Таблица 11
Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
| Продукция | Прямая заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, у.д.е. | |
| у.д.е. | в % к итогу | ||
| Изделие «А» | |||
| Изделие «Б» | |||
| ИТОГО |
Исчисленные суммы отразить в операции № 33 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблицы 8, 9).
5. Для выполнения операции № 38 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий «А» и изделий «Б», если незавершенное производство на конец отчетного года составило: по изделиям «А» – 36078 у.д.е., по изделиям «Б» – 33156 у.д.е. (таблица 12).
Примечание: при подсчете затрат на производство продукции «А» в цехе №1 необходимо из оборота по дебету счета 20/11 «Производство продукции «А» в цехе № 1» вычесть стоимость брака в производстве (указанную по кредиту этого аналитического счета)
Таблица 12
Расчет фактической производственной себестоимости
готовой продукции
| № п/п | Показатели | Шифр счета | Виды продукции | Итого (гр. 4 + + гр.5) | |
| Изделие «А» | Изделие «Б» | ||||
| 1. | Остаток незавершенного производства на 1 декабря 200___г. | ||||
| Затраты по цеху № 1 (таблица 8) | 20-11, 20-12 | ||||
| Затраты по цеху № 2 (таблица 9) | 20-21, 20-22 | ||||
| Итого затраты за декабрь (стр. 2 + стр. 3) | |||||
| Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6) | |||||
| Остаток незавершенного производства на конец отчетного года | Сальдо счета 20 |
6. При выполнении операции № 60 следует определить налоговые разницы и отложенные налоговые активов и обязательств (таблица 13) с учетом бухгалтерской справки № 12 (с. 19) и операций № 28 № 49, № 50, № 51, № 52, № 53.
Таблица 13
Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных
налоговых обязательств и активов
| № опера-ции | Виды налоговых разниц | Сумма, у.д.е. | ||
| Постоянные разницы | Вычитаемые временные разницы | Налогооблагаемые временные разницы | ||
| Итого | ||||
| Постоянные налоговые обязательства | X | X | ||
| Отложенные налоговые активы | X | X | ||
| Отложенные налоговые обязательства | X | Х |
7. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (таблица 14).
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование счета | Остатки на начало года | Оборот за январь-ноябрь | Остатки на 1 декабря | Оборот за декабрь | Остатки на 31 декабря | |||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Основные средства | ||||||||||
| Амортизация основных средств | ||||||||||
| ….. | ||||||||||
| ….. и т.д. | ||||||||||
| Итого |
Итоговые обороты остатков и оборотов по соответствующим парам граф (по дебету и кредиту) должны быть равны. Если такого равенства не получится, необходимо проверить правильность определения остатков и оборотов по каждому счету.
