УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
(КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ).
Издание дополненное и переработанное с учетом изменений плана счетов
Москва
1998/99
Аннотация
В книге на основании практического опыта и нормативных документов излагаются вопросы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках. Выход второго издания книги связан с переходом банков на новые План счетов и правила ведения бухучета, изменением отражения в учете отдельных операций банков.
Книга предназначена для бухгалтеров банков и других кредитных организаций, студентов экономических вузов.
Предисловие
История экономической эволюции России несомненно отметит факт, являющийся характерным признаком последнего пятилетия - необыкновенный рост кредитных учреждений. В связи с изменением экономической обстановки в России и постепенным переходом на принятую в международной практике систему учета- Центробанк России вносит существенные изменения в систему бухгалтерского учета, что отражается в переходе на новый план счетов бухгалтерского учета и новые правила ведения бухучета, изданием отдельных специальных Положений по порядку проведения и учету отдельных операций.
Выход второго издания книги в первую очередь обусловлен принципиальными изменениями в банковском бухучете.
Банковское дело и банковские операции являются высокоспецифичными. Специфичен и учет этих операций и документооборот банка.
Банк работает со своими собственными средствами, средствами клиентов, заемными средствами размещая их от своего имени в активы.
Основными активами банка являются:
иностранная валюта;
вложения в ценные бумаги;
выданные кредиты;
наличные деньги и средства на корреспондентских счетах.
При написании книги автор старался популярно и в то же время по возможности полно и грамотно описать совершаемые банком операции и операционную технику их проведения.
Кроме того, в книге даются ссылки на юридические особенности, связанные с проведением банковских операций, учетом и налогообложением. В основном это информационные письма и решения Высшего арбитражного суда РФ.
Основы организации бухгалтерского учета в банках.
Назначение бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"и Закона "О бухгалтерском учете".
Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" определено, что именно Центробанк "устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы".
Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..
Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю.
Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:
o привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
o размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
o открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
o осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
o инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
o купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);
o привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);
o выдача банковских гарантий.
o выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
o приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
o доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
o осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
o предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
o лизинговые операции;
o оказание консультационных и информационных услуг.
Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.
