Цель – выражение мнения о достоверности показателей задолженности в фин отч-ти и соответ-ии порядка ведения б/у расчёты с подотч-ми лицами законод-ву РФ. (б/б стр246, ф№4).
Норматив-е док-ты: порядок ведения кассовых операций, положение о служебных командировках, ТК.
Источники информации: ж-о №7, авансовые отчёты, командировач-е удостоверения, прказы и распоряжения руководителя п/п о выдаче сумм под отчёт и о направлении сотрудников в командировку, список лиц кот-м разрешено получение денег из кассы, ж-л регистрации авансовых отчётов и командир-х удостоверений, сметы представительских расх-в, приказы об утверждении смет.
Подотчётными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам п/п из кассы на мелкие административно-хозяйст-е и операционные расх, кот-е не м.б. произведены безналич-ми расчётами, а так же на расходы по командировкам.
Первичные док-ты: ав.отчёты, заявление на выдачу денег из кассы.
Под отчёт суммы выдаются только работ-м п/п, их нельзя передавать др. лицу. Отчитаться по подотчётным суммам необходимо не позднее 3х дней со дня срока для использования этих сумм (если срок не установлен, то сразу через 3 дня после выдачи).
В ав.отчёте д.б. как минимум 3 подписи: подотч-го лица, руковод-ля (подтверждает расх-ы), гл.бух.
Служебная командир-ка – выезд за приделы города, где находится п/п. Оформляется приказом руковод-ля (цель, срок), копия кот-го сдаётся в отдел кадров для выписки командир-го удотовер-я и в бухг-ю для выдачи денег в под отчёт. Все док-ты подтверждающие оплату д.б. приложены к ав.отчёту (командир-ое удостовер-е, билеты, счёт за жильё). В целях б/у расх. не нормируются.
Командировач-е расх: 1)оплата найма жилья (550руб в сутки, или 12руб без оправдательных док-ов для целей НУ), дополнит-ые услуги в счетах за гостиницу не принимаются в целях налогооб-я, если выделен отдельной строкой надо начислить НДС. 2)суточные - компенсация за то, что раб-к находился вне дома, включая день отъезда и день приезда (100руб в сутки для целей НУ). Со сверхнормативных суточных - НДФЛ. 3)оплата проезда по факту (оправдательные док-ты), м. зачислить НДС, если выделен отдельной строкой (19-71 начислен НДС по расх на проезд и проживание, 68-19 возмещаемая бюджетом часть НДС).
Аудитору необходимо проверить: 1)наличие приказов о направлении раб-ов в командировку, 2)правильность возмещения командир-х расх (суточные, квартирные, стоим-ть проезда), 3)правильность и своевременность составления ав.отчётов, 4)правильность возмещения затрат на хоз-е нужды, 5)наличие оправдательных док-ов, 6)правильность: составления бух проводок по опер-ям с подотч-ми лицами и выведения остатков по сч71, 7)соответствие записей в ав.отчётах записям в ж-о №7 по сч71 и Гл.книге (при ж-о форме учёта). Б/б сверяется с данными Гл.кн. по сч71; Гл.кн. проверяется арифметически, на соответствие оборотов по корресподир-щим счетам и сверяется с данными ж-о №7; ж-о №7 сверяется с ав.отчётами, с приход-ми и расх-ми касс-ми ордерами; ав.тчёты проверяются на правильность составления и оформления, на наличие оправдательных док-ов (товарные, кассовые чеки, накладные, проездные билеты, счета).
Ошибки:
1)нарушение порядка выдачи подотчётных сумм
- выдача денеж. ср-в лицам, не указанным в приказе на получение подотч-х сумм
- выдача денеж. сумм из кассы, лицам не являющимся раб-ми п/п
- выдача денеж. сумм из кассы, лицам не отчитавш-ся по ранее полученным авансам
2)нарушение при оформлении командир-х расх-ов.
- отсутствие приказов о направлении раб-ов в командир-ку
- отсутствие командир-х удостоверений с отметками в месте пребывания во время командир-ки
- отсутствие приказов об уплате суточных сверх установленных норм
3)нарушение порядка налогообл-я при оформлении командир-х расх-ов
- нарушение порядка удержания НДФЛ с суммы превышения командир-х расх-в
4)нарушение порядка ведения синтетич-го учёта расчётов с подотч-ми лицами
- некорректное составление бух проводок
- неправильное выделение остатков на конец отч-го периода
- несоответствие записей в ав.отчётах и ж-о №7 «Расчёты с подотч-ми лицами» или др. регистрах.
5)нарушение порядка учёта представительских расх-в
- отсутствие аналит-го учёта представит-х расх. в пределах норм и сверх норм.
