Цель: Получить достаточные доказательства достоверности отчетности, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Тесты
1. Дебиторская задолженность может быть:
а) неистребованная;
б) с просроченным сроком исковой давности;
в) пролонгированная.
2. Списать дебиторскую задолженность на убыток можно:
а) по результатам проведенной инвентаризации;
б) по приказу руководителя организации;
в) по справке, составленной бухгалтерией организации.
3. Основанием для осуществления операции по проведению зачета является:
а) акт сверки взаимной задолженности;
б) справка, составленная бухгалтерией организации;
в) заявление другой стороны.
4. Сомнительным долгом считается:
а) дебиторская задолженность не оплаченная в сроки указанные в договоре;
б) дебиторская задолженность не обеспеченная гарантией и залогом.
в) кредиторская задолженность
г) задолженность неоплаченная в срок и не обеспеченная гарантией.
5. Резерв по сомнительным долгам создается за счет:
а) себестоимости продукции, (работ, услуг);
б) прибыли после налогообложения;
в) прибыли до налогообложения.
ЗАДАНИЕ 1.
При аудите продаж на ОАО «Оптовик» установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от 25.03.05 года отпущена 02.04.05 года офисная мебель на сумму 180 000 рублей (в том числе НДС). Ранее ОАО «Оптовик» заключило с автотранспортным предприятием договор № 35/4 от 10.03.2005 на получение транспортных услуг на сумму 210 600 рублей (в том числе НДС). Обязанности по данному договору автотранспортное предприятие выполнило полностью в марте текущего года и согласно товарно-транспортных накладных выставило счет на оплату от 21.03.05 ОАО «Оптовик». Руководство ОАО «Оптовик» предложило автотранспортному предприятию провести взаимозачет по договорам № 170 и № 35/4 и получило устное согласие 31.03. 05. На следующий день бухгалтерия ОАО «Оптовик» отразило эту операцию бухгалтерскими проводками:
Дт 62 Кт 41 – 180 000 руб.,
Дт 44 Кт 76 – 210 000 руб.
Дт 76 Кт 62 – 180 000 руб. – 2-ой квартал 2005 года.
По данным задания требуется:
1. Проанализировать юридическую законность данной операции.
2. Проверить правильность и полноту отражения этих сделок на счетах бухгалтерского учета.
3. Обнаруженные нарушения отразить в рабочих документах аудитора.
ЗАДАНИЕ 2.
По выписке банка за 15.10.05 оплачен счет за материалы на сумму 80 000 рублей. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета». В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету не содержится.
По данным задания требуется:
1. Проверить правильность отражения этой операции.
2. Полученные результаты отразить в рабочих материалах аудитора.
ЗАДАНИЕ 3.
По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500700 рублей, а дебетовое – 70350 рублей. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430350 рублей.
По данным задания требуется:
1. Сделать сверку данных аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
2. Полученные результаты сверить с данными бухгалтерской отчетности.
3. Результаты проверки отразить в отчете аудитора.
ЗАДАНИЕ 4.
В январе 2004 года организацией был взят кредит сроком на два года для проведения реконструкции здания. Работы закончены в декабре 2005 года и тогда же объект введен в эксплуатацию. Задолженность по кредиту не была погашена в срок, в связи с чем в 2006 году производится оплата услуг банку по данному договору и процентов по нему. В бухгалтерском учете эти операции отражены записью: Дт 26 Кт 51 13200 рублей (в том числе 3000 рублей – % за кредит, 200 рублей – услуги банка).
По данным задания требуется:
1. Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета расходов по кредиту.
2. Результаты проверки отразить в рабочих документах аудитора.
ЗАДАНИЕ 5.
В ОАО «Оптовик» в сентябре 2006 года были сделаны следующие проводки:
1. Начислен налог на имущество:
Дт 99 Кт 68 – 2548 руб.,
2. Начислен транспортный налог:
Дт 91 Кт 68 – 2608 руб..
3. Начислен земельный налог:
Дт 91 Кт 68 – 7511 руб.,
4. Начислен налог на прибыль:
Дт 99 Кт 68 – 14330 руб.
Дополнительные данные: среднегодовая стоимость имущества по состоянию на 01.04.06 составляет – 495810 рублей, на 01.07.06 – 508200 рублей. За первое полугодие 2006 года налог уплачен в сумме –5178 рублей.
Налог на прибыль за первое полугодие уплачен в сумме 28900 рублей.
По данным задания требуется:
1. Проверить полноту начисленных налогов и правильность их отражение на счетах бухгалтерского учета.
2. Результаты проверки отразить в отчете аудитора.
Литература [3, стр.137]
