Обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц

Рассматривая обязанности аудиторов и аудиторских фирм, сле­дует иметь в виду, что они проводят финансовый контроль, в их функции не входит налоговый контроль, а также контроль за формированием и использованием фондов социального страхо­вания и обеспечения и других внебюджетных фондов.

Вместе с тем, те ошибки в налогообложении и в расчетах с внебюджетными фондами, которые выявлены по данным бухгалтерского учета и которые привели к искажению отчетности, несомненно, должны быть показаны заказчику и в случае их не исправления отражены в аудиторском заключении.

Детальная проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами может быть предметом отдельного договора между аудитором и клиентом. Эта проверка не относится к основной деятельности аудиторов и может проводиться в плане оказания консультационных услуг. Результатом такой проверки могут быть рекомендации по устранению недостатков. Если этот результат будет дан в форме аудиторского заключения, то оно не будет иметь ника­кой юридической силы для налоговой службы и других конт­ролирующих органов.

Кроме того, следует учитывать, что аудиторская проверка охватывает только те хозяйственные операции экономического субъекта, которые подтверждены документально. Хозяйственные операции, не подтвержденные документально, являются сферой деятельности органов, ведущих оперативно-розыскную деятельность.

Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

1. неукоснительно соблюдать при осуществлении аудитор­ской деятельности требования законодательства Российской Федерации;

2. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3. пройти аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности;

4. получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

5. соблюдать условия конфиденциальности и не распространять полученные в процессе аудита сведе­ния третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;

6. проводить аудиторские проверки по поручению государ­ственных органов;

7. отказаться от проведения аудиторской проверки и поста­вить в известность об этом заказчика, а также государственный орган, по поручению которого проводится аудиторская провер­ка, в следующих случаях:

· если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответствен­ность за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

· оказания данному экономическому субъекту услуг по вос­становлению и ведению бухгалтерского учета, а также составле­нию финансовой отчетности в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению проверки;

8. немедленно сообщать заказчику, а также государственно­му органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о не­обходимости привлечения к участию в проверке дополнитель­ных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объ­емом работы или какими-либо иными обстоятельствами, воз­никшими после заключения договора или получения поручения;

9. квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги;

10. обеспечивать сохранность документов, получаемых и со­ставляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) эко­номического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

11. предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся про­ведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, о нормативных актах, на которых основываются аудиторские за­мечания и выводы;

12. ежегодно предоставлять отчет о своей работе за год в МФ РФ

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1. заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

2. создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки.

3. осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита.

4. давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения, у третьих лиц;

5. не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

6. оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

7. своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

8. исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.