Бюджет коммерческих, общих и административных расходов

	1кв.	2 кв.	3кв.	4 кв.	Год
Объем продаж
Ставка переменных коммерческих расходов, ДЕ/ед.
Переменные коммерческие расходы, ДЕ
Постоянные расходы, в т.ч.
аренда
заработная плата управленческого персонала и служащих
Налоги (страховые взносы 30%)
Всего постоянные расходы
Всего коммерческие, общие и административные расходы

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции (обычно используется маржинальный подход, т.е. в себестоимость включаются только переменные затраты) и оценить остатки запасов на конец периода (для прогнозного баланса).

Расчет себестоимости единицы продукции

	Стоимость за ед.	Затраты на ед. ГП	Общая стоимость ед. ГП
Материалы, кг	2 д.е/кг	3кг/шт	6 д.е./шт
Оплата труда	5 д.е/ч	5ч/шт	25 д.е./шт
ОПР (временные)	2 д.е/ч	5ч/шт	10 д.е./шт
Всего			41 д.е./шт

Оценка запасов на конец периода

	Остатки на конец года	Цена за ед.	Всего, ДЕ
Материалы, кг	250 кг	2 д.е/кг	500 д.е
Готовая продукция, ед.	100 шт	41 д.е./шт	4100 д.е

 

Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат (бюджет использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов). Может не выделяться в виде отдельного бюджета, а войти в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Бюджет доходов и расходов.

Составляется по данным бюджета себестоимости реализованной продукции. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

При реализации продукции используется метод ФИФО (по стоимости первой произведенной партии). Производственная себестоимость единицы остатков готовой продукции на начало планового периода – 41 ДЕ за единицу.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

(включая расчет себестоимости реализованной продукции)

Показатели	Источник информации	Год
Выручка	Бюджет продаж
Минус: Переменные затраты
Переменная составляющая в стоимости ГП (прогнозная производств. себ-ть реализованной продукции по переменным затратам)	Бюджет продаж, расчет себестоимости единицы продукции	41*3200= 131200
Переменная составляющая коммерческих, общих и административных расходов	Бюджет коммерческих, общих и адм. расходов.
Всего переменные расходы
Маржинальная прибыль		256000-144000= 112000
Минус: Постоянные расходы
ОПР	Бюджет ОПР
Коммерческие, общие и административные расходы	Бюджет коммерческих, общих и адм. расходов.
Всего постоянные расходы
Прибыль от продаж
Минус: Проценты за кредит	Бюджет денежных средств
Прибыль до налогообложения
Минус: Налог на прибыль (20%)
Чистая прибыль

Финансовый бюджет.

Это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.

Бюджет капитальных затрат.

В нем определяется какие долгосрочные активы приобрести или построить. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах Ровных средств и других долгосрочных активов.

В рассматриваемом примере планируется приобрести во 2 квартале оборудование на сумму 24300.