Перечень а-ких процедур и ист-ки инф-ции для проверки учета фин.вложений

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.

Оценивая СВК финансовых вложений, а-ру следует выяснить, кто несет отв-ть за операции с ними. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции с фин.вл-ми и кто в дейст-ти санкционирует эти операции. При оценке СВК а-ру требуется также установить, кто несет отв-ть за ведение БУ операций с ФВ. Для эффективного функционирования СВК функции учета операций с ФВ должны быть отделены от санкционирования этих операций. Кроме того, а-ру необходимо выяснить, каким образом организована передача инф-ции о приобретении и продаже ФВ, получения (начисления) доходов по ним из отдела ценных бумаг (отдела собственности, другого аналитического отдела орг-ции) в бух-ю орг-ции. А-ру надлежит сверить данные о ФВ в БУ и БО с данными отдела ЦБ. Выявление фактов несвоевременной передачи инф-ции или передачи неточной инф-ции, несовпадения данных БУ с дан.отдела ЦБ свид-ет о недост-х СВК и треб.увелич.объема провод.а-х процедур. Оценивая СВК, а-р должен также устан., каким образом орг-но хранение ЦБ, находящихся в собственного орг-ции. Ценные бумаги, принадлежащие орг-ции, могут храниться как в ее офисах, так и за их пределами: в депозитариях, у финансовых агентов организации и т.п. Если ЦБ хранятся в орг-ции, а-ру нужно выяснить следующее: - место хранения ЦБ (сейф, хранилище и т.п.); - перечень лиц, имеющих доступ кЦБ; - порядок выдачи и принятия ЦБ; - утвержденный порядок проведения инв-ций и акты проведенных инв-ций; - др.сущ-е вопросы, связанные с порядком хранения и движения ЦБ.

Для планирования а-ких процедур а-ру нужно получить от клиента перечень операций, проведенных с ФВ за проверяемый период, и реестр ФВ на конец отч. периода. Получив эти данные, а-р должен определить подлежащие проверке сальдо и операции с ФВ.

Источниками инф-ции о финансовых вложениях являются:копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигации, векселя и др.ЦБ, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету "депо", книги (реестры) регистрации ценных бумаг, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91 и др., Главная книга, БО, Положение об УП пп и др.

Анализ а-кой практики свид-ет, что наиболее распр-ми ошибками, которые выявл-ся в ходе проверки операций с ФВ, явл-ся следующие: -отс-е док-тов, подтвержд.фактические ФВ, или оформление их с нарушением устан-ных требований; -неправ-е исчисление факт.себ-ти ЦБ; -некоррек-я корресп-я счетов при отраж.в учете ФВ; -несвоевременное отражение доходов по операциям с ЦБ

План и программа а-кой проверки учета фин.вложений.

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта

Основные напр-я программы а-та по разделу «ФВ»: 1.Существование, полнота, права и обязанности. 1. Убедиться в факт.наличии ФВ на конец отч.периода. 2. Убедиться в том, что права орг-ции на ФВ документально подтверждены. 2. Существование, полнота. 1. Убедиться в том, что отраженные в отч-ти ФВ отвечают критериям активов. 2. Убедиться в том, что все доходы от ФВ учтены. 3. Существование, права и обязанности, представление и раскрытие. 1. Убедиться в том, что сущ-е ограничения прав орг-ции в отношении ФВ должным образом раскрыты в ФО. 4. Возникновение, точное измерение, полнота. 1. Убедиться в том. что произошедшие в течение проверяемого периода операции с ФВ: - нашли отражение в БУ и БО; - отражены в соотв.сумме;

- относятся к соотве-му отч.периоду. 5. Стоимостная оценка. 1. Убедиться в том, что ФВ отражены в отч-ти в соответствующей оценке. 2. Убедиться в том, что ФВ должным образом классифицированы в ФО как долгосрочные и краткосрочные. 3. Убедиться в том, что вся существенная инф-я о ФВ должным образом раскрыта в ФО.

49.План и программа аудиторской проверки учета фин. вложений. План: 1) А вложений в УК др. орг-ций, 2) А вложений в совместную деят-ть, 3) А вложений в кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам, 4) А вложений в долгоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам. Программа: 1) Проверить, в УК каких орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у)) произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но…) и в какой форме (ДС…), план-ся получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х орг-ций. 2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо, накладные, кв-ции к прих-м ордерам…); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм. деят-ти; Проверить, возвращается ли переданное имущ-во при прекр-нии дог-ра о совм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД. 3) Проверить, в какой форме произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, выданных в неден-й форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов. 4) Установить, в какие сроки план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3)

51.Виды и содержание аудиторски заключений.

Аудиторское заключение явл-ся офиц. док-том, предназнач. для польз-лей фин. отч-ти аудир.лиц, содерж.выраж-е в устан.форме мнение а-кой орг-ции или инд.а-ра о дост-ти во всех сущ-ных отнош.фин.отч-ти аудир.лица и соотв. порядка ведения им БУ закон-ву РФ.

Основные элементы аудиторского заключения:

1. наименование; 2. адресата; 3. сведения об а-ре: а)орг.-правовая форма и наимен-е (для инд.а-ра - ФИО и указ-е на осущ-е им своей деят-ти БОЮЛ;б)место нахождения; в)номер и дата свид-ва о гос.регистрации;г)членство в аккредит.проф. а-ском объединении; 4. след.свед-я об аудир. лице: а)орг.-правовая форма и наимен-е; б)место нахождения; в) номер и дата свид-ва о гос.регистрации; 5. вводную часть; 6. часть, описывающую объем а-та; 7. часть, содержащую мнение а-ра; 8. дату а-го закл-я; 9. подпись а-ра.

Виды аудиторского заключения: Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда а-р приходит к закл-ю о том, что фин.(бух.) отч-ть дает достоверное предст-е о фин.положении и рез-тах фин.-хоз. деят-ти аудир.лица в соотв. с устан-ми принципами и методами ведения БУ и подготовки фин.(бух.) отч-ти в РФ.

Модифицированное аудиторское заключение. Все остальные виды заключений, кроме безоговорочно положительного, явл-ся м одифицированными: мнение с оговоркой; отрицательное мнение; отказ от выражения мнения.

Мнение с оговоркой д.б. выражено в том случае, если а-р приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положит-е мнение, но влияние разногласий с рук-вом или ограничение объема а-та не настолько сущ-но и глубоко, чтобы выразить отрицат-е мнение или отказаться от выраж-я мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулир-ку: "за исключ-ем влияния обстоят-тв..." (указать обстоят-ва, к кот. относится оговорка). Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема а-та настолько сущ-но и глубоко, что а-р не может получить достаточные доказат-ва и, сл-но, не в состоянии выразить мнение о дост-ти фин.(бух.) отч-ти. Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с рук-вом настолько сущ-но для фин.(бух.) отч-ти, что а-р приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд-кое заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный хар-р фин.(бух.) отч-ти.

Ауд.закл-е считается модифицированным если возникли:

а)факторы, не влияющие на аудит.мнение, но описываемые в ауд.заключении с целью привлечения внимания польз-лей к какой-либо ситуации раскрыты в фин.отч-ти. б)факторы, влияющие на аудит.мнение, кот-е могут привести к отрицат.мнению, отказу от выражения мнения или к мнению с оговоркой.

Если а-р выражает любое мнение, кроме безог.положит-го, он должен четко описать все причины этого в а-ком закл-нии и, если это возможно, дать колич-ную оценку возможного влияния на фин.(бух.) отч-ть.

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы:10811