Списание из-за физического или морального износа

1. списана первоначальная стоимость при ликвидации (01-2/01-1)

2. списана сумма полностью начисленной амортизации (02/01-2)

3. если срок полезного использования не истек, то списывают остаточную стоимость (91-2/01-2)

4. приняты к учету материалы (10/91-1)

5. определен финансовый результат (прибыль 91-9/99; убыток 99/91-9)

Вклад в УК другой организации

1. списана первоначальная стоимость (01-2/01-1)

2. списана сумма начисленной амортизации (02/01-2)

3. списана остаточная стоимость (58/01-2)

4. если оценка вклада > остаточной стоимости объекта (58/91-1), в противном случае (91-2/58)

Безвозмездная передача другой организации

1. списана первоначальная стоимость (01-2/01-1)

2. списана сумма начисленной амортизации (02/01-2)

3. списана остаточ стоимость (91-2/01-2)

4. НДС (91-2/68)

5. определен финансовый результат (прибыль 91-9/99; убыток 99/91-9)

Продажа

При продаже ОС покупателю выписывается счет-фактура, накладная и т.д.

1.на общую сумму задолженности (62/91)

2.расходы, связанные с реализацией (91-2/44,60,76)

3.начислен НДС (91/68)

4.отражена остаточная стоимость (91-2/01-2)

5.финансовый результат от реализации (прибыль 91-9/99, убыток 99/91-9)

Списание в результате аварий, стихийных бедствий. Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 ”Прибыли и убытки”. компенсация ущерба (76/99).

 

 

Учет материалов.

Материалы- вещественные элементы, приобретенные с целью дальнейшего использования в качестве предметов труда в производственном процессе. Материалы полностью потребляются в производственном цикле и переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции иоказанных услуг.

Классификация материалов:

1. Основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие

4. Инвентарная тара

5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

6. Прочие материалы

Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактиче­ской себестоимости. Фактической себестоимостью материальных ресурсов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В фактическую себестоимость материалов включаются также заготовительно-складские расходы. Фактическая себестоимость материальных ценностей при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов: использование в процессе изготовления ос­новных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и дру­гих затрат. Фактическая себестоимость материальных ценностей, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, полученных организа­цией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, приобретенных по до­говорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости ценностей, переданных или под­лежащих передаче организацией. Стоимость товаров, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров. При отпуске материальных ценностей в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:

1. по себестоимости каждой единицы – целесообразно примен е. организ использ к-либо гр мпз в особом порядке / запасы, кот не м обычным образом заменять друг друга

2. по средней себестоимости –производ по кажд гр запасов путем деления общ с/с группы запасов на их кол-во, складывающ-ся соответственно из с/с и кол-ва остатка на нач месяца и поступивших запасов в теч данного месяца

3. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО). Основан на допущении, что мпз используются в теч месяца и иного периода в послед-ти их приобретения

4. по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО). Основан на допущении, что мпз первыми поступающие в пр-во д.б. оценены по с/с последних

Применение одного из методов по виду (группе) запасов производится в те­чение отчетного года, и этот метод оценки материалов отражается в приказе по учетной политике предприятия.

Операции по движению материальных ценностей должны быть оформлены унифицированными формами: доверенностью; приходным ордером; актом о приемке материалов; лимитно-заборной картой; требованием-накладной; накладной на отпуск материалов на сторону; карточкой учета материалов; актом об оприходовании материальных ценностей, полу­ченных при разборке и демонтаже зданий и сооружений; карточкой учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т.д.

Для учета материалов в Плане счетов предусмотрены три счета: 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйст­венных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»; 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10-3 «Топливо»; 10-4 «Тара и тарные материалы»; В зависимости от принятой политики учет материалов может отражать с использованием счета 15 и 16. В первом случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов на всю сумму акцептованных счетов делается запись (15/ 60, 19/60, 68/19). По окончании месяца поступившие материалы оцениваются по учетным ценам и отражаются (10/15). Путем сопоставления оборотов по дебету (фактическая себестоимость) и по кредиту (стоимость по учетным ценам) счета 15 определяется отклонение фактической себестоимо­сти от стоимости материалов по учетным ценам (экономия или перерасход). Вы­явленную сумму отклонений списывают (16/15). Во втором случае оприходование материалов отражается записью (10/60, 19/60). Фактический расход материалов в производство (20,23,25…/10). Если материалы учитывались по учетным ценам (20,23,25…/16).

Корреспонденция счетов:

1. Списана стоимость переданных мате­риальных ценностей на строительные и монтажные работы (08-3/ 10)

2. Отражена покупная стоимость матери­альных ценностей (15/ 60)

3. Оприходованы материальные ценно­сти по учетной цене(10 /15)

4. Списано отклонение между фактиче­ской себестоимостью материалов и их учетной ценой: когда фактическая себестоимость пре­вышает учетную цену ниже учетной цены (16 /15) и (1 5 /16)

5. Отражен отпуск материалов в произ­водство(20/ 10)

6. Отражена покупная стоимость матери­альных ценностей (10 /60)

7. Отпущены (списаны) материалы на нужды вспомогательных производств (23/ 10)

8. Отпущены (списаны) материалы на общепроизводственные и общехозяй­ственные нужды (25,26/ 10)