Для уч. расчетов с бюдж. и внебюдж. Ф на балансе б. открыв. счета след. гр.: 650– активные: 6501, 6502; 660– пассивные.
По ДТ акт. счетов гр. 650 отраж-ся переч-е аванс. платежей в бюджет, внебюдж. Ф и органы соцстрах-я и обеспеч-я, по КТ – суммы зачетов по фактически перечисленным авансовым платежам.
В БУ б. данные опер. отраж-ся: 1. переч-е аванс. платежей по налогам: Д650Х; Ксчета по учету бюдж. ср-в и ср-в внебюдж. Ф. 2. начисление налогов и отчислений в счет р-дов б.: Д933Х или 9600 К660Х. 3. зачет по авансовым платежам:
Д660Х К650Х. 4. Фактич. переч-е сумм в уплату налогов и платежей:Д660Х Ксчет получателя.
К счету 3 порядка 933 открыты следующие счета 4 порядка:9330; 9331; 9332; 9335; 9336; 9337; 9338; 9339.
Осн. банк. операции (по предост-ю кредитов, по денежным вкладам, по расчетным, текущим и другим счетам, операции с ЦБ, с ин. валютой) освобождены от НДС. Учет сумм НДС по приобрет. товарам. работам, услугам осущ-ся банком на отд. лицевом счете "НДС" балансового счета 6501. Расчеты с бюдж. по НДС отраж-ся на счете 6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость". Банки ведут учет д-дов на соответствующих счетах 8-го класса, облагаемых НДС, с учетом НДС.
Суммы подлеж-го оплате НДС отраж-ся по ДТ баланс. счета 6501 в корресп-и со сч. учета расчетов с поставщиками по приобрет. ОС, НМА, мат-ам. принятым работам и т.д.
Сумма НДС, оплач. Б поставщикам, подлежащая вычету, отраж. по ДТ баланс. сч. 6601 в корресп-и с баланс. сч. 6501. Суммы НДС, исчисл. банком плательщиком, отражаются по ДТ баланс. счета 9337 "НДС" в корреспонденции с балансовым счетом 6601.
Не подлеж. вычетам суммы НДС отраж. в учете след. образом (на примере учета ОС): 1. приобр-е ОС: Д5561– на сумму покупной стоимости основного средства; Д6501 – на сумму НДС, подлежащего уплате поставщику; К6640– на общую стоимость покупки с учетом НДС. 2. перечисление средств поставщику: Д6640 Красчетный счет поставщика или коррсчет банка. 3. Д5521 – на общую стоимость с НДС К6501, К5561. Перечисление суммы налога в бюджет: Д6601 Ксчета по учету денежных средств.
Учет расч. по ЗП
Расчет ЗП д.б. оформлен расчетной ведомостью, к-ая формируется по итогам отч. месяца, подпис-ся руков-лем, главбухом и работником, производившим расчет и составление ведомости.
На основ. плат. ведомости на выдачу ЗП в день, установл. для выдачи, на имя кассира выпис. расходный кассовый ордер на сумму выплаты ЗП.
Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты ЗП: Д6520 К1010. По истечении трехдневн. срока невыплач. денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса: Д1010 К6520. На сумму выплач. ЗП соверш-ся проводка: Д6610 К6520.
Начисление ЗП работникам отраж. по ДТ счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610.
Нач-е и выплата заработной платы за 1 половину месяца: 1. Выплата ч-з кассу учре-я банка, зачисление на тек. (расч.) счета физ. лиц, включая операции с использ-ем банк. пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета: Д6510 К1010, 3014, 3114, 3404. 2. Выплата через отделения учреждения банка: Д6510 К3819; Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404. 3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам: Д6510 К3819; Д3819 К2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели", 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам";
4. Удержание % по кредиту: Д6510 К3819; Д3819 К247Х Начисление заработной платы: 1. Заработная плата: Д9301 К6610; 2. Премия: Д9302 "Премии" К6610; 3. Материальная помощь: Д9303 К6610; 4. Пособие по соцстрахованию, оплата листков по временной нетрудоспособности: Д6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К6610.
5. Отпускные текущего месяца: Д9301 К6610; 6. Отпускные будущего месяца: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6610; 7. При наступлении отчетного периода: Д9301 К6479.
Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы:
1. ФСЗН: Д9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения" К6601; 2. Взносы в ФСЗНна отпускные будущего периода: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6601, а при наступлении отчетного периода: Д9330 К6479.
Выплата ЗП: 1. Выплата ч/з кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек: Д6610 К1010, 3014, 3404. 2. Выплата депонир. зарплаты: Д6611 К1010. 3. Выплата через отделения учреждений Б: Д6610 К3819, Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404.
Выплата алиментов, удержанных из ЗП работников: 1. Через кассу банка: Д6670 К1010. 2. Через отделения связи: Д6670 КСчет предприятия связи. 3. Перечислением на текущий счет: Д6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К3014, 3114 К3404.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".
С подотчетными лицами
Для учета расчетов с разными дебит. и кредит. предназн.счета групп: 65 "Прочие дебиторы" – активные;66 "Прочие кредиторы" – пассивные.
Учет сумм, выданных работникам под отчет на различные нужды банка: административно-хозяйственные, операционные, командир-ые р-ды, кассирам для выплаты ЗП используется сч. 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".
Д-ты, оправдывающие р-ды, включаются в авансовый отчет, к-ый д.б. представлен для окончательного расчета не позднее трех дней после возвращения из командировки, а по авансам на хоз-ные нужды – не позднее трех дней со дня получения денег под отчет. Неиспользованные суммы возвращаются в кассу банка, а суммы превышения р-дов над авансом возвращаются подотчетным лицам.
В учете банка эти операции отражаются: 1. выдача аванса подотчетному лицу:
Д6520 Ксчета по учету наличных денежных средств (1010). 2. на израсходованные суммы аванса (или оприходование приобретенных ценностей): Дсчета р-дов или счета по учету приобретенных ценностей К6520. 3. возмещение перерасхода выданного аванса Д6620 К1010 или счета учета расчетов по оплате труда. 4. внесение в кассу неиспользованных сумм аванса: Д1010 К6520.
У лиц, не представивших авансовые отчеты в установленные сроки или не возвративших в кассу банка остатки неиспользованных сумм аванса, бухгалтерия вправе удержать эту задолженность из начисленной ЗП: Д6510 К1010.
Учет расчетов по командир-м в нац. валюте осущ-ся в учреждении банка следующим образом: 1. выдача аванса на командировочные расходы: Д6520 К1010. 2. фактические р-ды в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руков-лем и главбухом: Д9306; К-т 6520. 3. возврат неиспользованного аванса: Д1010 К6520. 4. отражение сверхплановых р-дов: Д9306 К6620. 5. возмещение команд-ных р-дов, превысивших сумму выданного аванса: Д6620 К1010.
Для учета прочей ДТ задолж-ти по расчетам с проч. дебиторами предназначен акт. баланс. счет 6570.
