Оборотные ведомости, их строение и назначение

1) План счета – способ систематизации и текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств, источников их образования хозяйственных процессов для получения информации необходимой для управления и контроля за ними

На каждую группу

Счета открывают на основании статей баланса поэтому их делят на активные, пассивные и комбинированные.

 

Активный счет	Пассивный счет
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо начальне			Сальдо начальне
Увеличение (+)	Уменьшение (-)	Уменьшение (-)	Увеличение (+)
Оборот (сумма)	Оборот (сумма)	Оборот (сумма)	Оборот (сумма)
Сальдо конечное			Сальдо конечное
Сальдо конечное на активном счете = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот по кредиту	Сальдо конечное на пассивном счете = сальдо начальное + оборот по кредиту - оборот по дебету

 

Активно-пассивный счет
Дебет	кредит
Сальдо начальное	Сальдо начальное
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
Оборот (сумма)	Оборот (сумма)
Сальдо конечное	Сальдо конечное

 

Комбинированный счет может иметь сальдо и по дебету и по кредиту только по дебету или только по кредиту

Стороны счета называют дебет и кредит

Дебет – верю

Кредит – кредит

В наше время слова обозначают стороны счета, утратив перевод

Сальдо (остаток) – расчет (с итальянского)

Изменение хозяйственных средств и источников их образования за отчетный период называется оборот

Для отражения хозяйственных операций на счетах используется элемент метода БУ двойная запись. Необходимость двойной записи объясняется тем, что все факты в учете взаимосвязаны и взаимозависимы.

Отражение хозяйственных операций на двух счетах в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме называется двойной записью или корреспонденцией счетов. Счета участвующие в хозяйственной операции называют корреспондирующими.

Запись операций на счетах называются бухгалтерской проводкой.

 

 

Типы проводок:

1) Простая – участвуют два счета. Проводка в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

2) Сложные

Перед записью хозяйственной операции на счетах БУ необходимо определить

А)счета характеризующие изменение в составе имущества и источников формирования вызванная хозяйственной операцией.

Б) являются ли эти счета пассивными или активными

В) характер изменений вызванных хозяйственной операцией

ПРИМЕР:

 

СЧЕТ 50 (активный)	СЧЕТ 51 (активный)	СЧЕТ 70 (пассивный)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	кредит
Сальдо на 1.09 - 500	2) 70000	Сальдо на 1.09 - 186000	1) 70000	2) 70000	Сальдо на 1.09 - 70000
1) 70000
Об 70000	Об 70000	Об --------	Об 70000	Об 70000	Об -------
Сальдо на 1.10 - 600		Сальдо на 1.10 - 116000			Сальдо на 1.10 - 0

 

Номер	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
Дебет	Кредит
	получено по чеку с расчетного счета на з/п
	выдана з/п из кассы

Сложный вариант

Дебет 70 -70000

Дебет 71 – 20000

Кредит 50 – 90000

 

3) Информация о состоянии и движении хозяйственных средств и источником их образования которую можно получить на основании счетов БУ носит обобщенный характер. Для управленческой деятельности этой информации не достаточно, нужна более подробная и конкретная

ПРИМЕР: по фамилиям конкретных работников.

Поэтому счета делятся на два вида по масштабу группировки

1) Синтетические – предназначенные для укрупненной предназначенной группировки и учета однородных средств и источников.

2) Аналитический – открываются в развитии синтетических счетов, для детализированной подробной группировки и учета

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

1) Начальное сальдо синтетического счета = сумме сальдо аналитических счетов

2) Оборот по дебету = сумме оборотов по дебету

3) Оборот по дебету = сумме оборотов по дебету

4) Сальдо конечное синтетического счета = сумме сальдо конечного аналитических счетов

 

4) Для получения сводных данных по счетам БУ и проверки равенства аналитического и синтетического учета необходимо обобщить данные БУ. Такое обобщение проходит в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления ведомости берутся со счетов. Для этого на счетах подсчитывают обороты и конечное сальдо.

Номер	Имя счета	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты по оплате
	и т.д.
	ИТОГО	Должны быть равны	Должны быть равны	Должны быть равны

 

Конечные итоги дают три пары равных результатов, поэтому оборотная ведомость называется оборотным балансом

Первая пара вытекает из баланса.

Вторая пара образуется в результате применения двойной записи

Третья пара объясняется также как и первая кроме того вытекает из двух первых.

Отсутствие равенства говорит о том, что при записи на синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам составляются только в денежном выражении. По аналитическим счетам в натуральном и денежном выражении. Или только в денежном.

 

 

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУ

Структура плана счетов БУ

Классификация счетов

1)План счетов – систематизированный перечень синтетических счетов отражающий группировку необходимой информацией о деятельности организации, и определяющий такую организацию БУ, которая позволяет получать эту информацию для оперативного руководства и управления в интересах собственника и других заинтересованных лиц. Действующий план счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению утверждены приказом МИНФИНа РФ от 31 октября 2000г № 94-н. В них вносились изменения в 2003 и 2006.

В плане счетов приведены наименования и номера счетов и суб-счетов

Суб-счета – счета второго порядка

План счетов включает 8 разделов и забалансовые счета

 

2) Единая классификация счетов имеет большое значение так как облегчает работу по применению счетов. Используемые в настоящее время план счетов основывается на экономической классификации средств, источников, процессов является единой для всех организаций.

По отношению к балансу счета классифицируются на

1) Активные, Пассивные и Активно-Пассивные

2) Балансовые и забалансовые

Балансовые счета предназначены для учета средств принадлежащих данному предприятию. Они открываются на основании статей баланса и имеют двузначный номер.

Забалансовые счета предназначены для учета средств находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему. Имеют трехзначный номер. На забалансовые счета не распространяется принцип двойной записи. Забалансовые счета относят к активным счетам. При поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств эти счета дебетуют, а при выбытии кредитуют. В западном учете эти счета не принимаются.

 

 

При поступлении материалов, принятых на ответственное хранение, делают запись:

Дебет 002; Кредит -----

И при выбытии материала

Дебет ----; Кредит 002