Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. 6 страница

Соответственно, облагаемые виды деятельности имеют сходство с теми видами деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.

Пункт 3 статьи 346.43 НК РФ предусматривает нормативные определения, используемые для целей патентной системы налогообложения. В качестве примеров можно привести следующие:

- розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи;

- магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

- павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Таким образом, и дефиниции, данные в НК РФ для целей патентной системы налогообложения, зачастую аналогичны определениям, данным в НК РФ для целей ЕНВД.

Особенность патентной системы налогообложения как специального налогового режима следует из п. 4 ст. 346.43 НК РФ. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

Для налогоплательщика переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта Федерации является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

Осуществление налогоплательщиком сразу нескольких видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых по патентной системе налогообложения, означает, что соответствующий налог будет уплачиваться только в отношении облагаемых им видов деятельности (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Иные виды деятельности будут облагаться по общей системе налогообложения (либо, например, по решению налогоплательщика - УСН или ЕНВД, если к этому нет каких-либо правовых препятствий).

Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ, как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Как и в ЕНВД, в рассматриваемой системе налогообложения предусмотрен устанавливаемый Минэкономразвития РФ коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 11, п. 9 ст. 346.43 НК РФ), на который следует умножать потенциально возможный к получению годовой доход. На 2013 год данный коэффициент принимается равным единице (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ). По "опыту" ЕНВД очевидно, что в последующие годы коэффициент-дефлятор будет только повышающим.

Налоговая база определена в п. 1 ст. 346.48 НК РФ как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Соответственно, как и в ЕНВД, объект налогообложения по патентной системе с научной точки зрения можно определить как осуществление определенных видов предпринимательской деятельности, а налоговую базу - как характеристику данных видов деятельности через их внешние признаки.

В п. п. 7, 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что потенциально возможный к получению годовой доход устанавливается законами субъектов Российской Федерации (в общем случае от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.).

Согласно ст. 346.50 НК РФ ставка налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 6%.

Размер ставки, как и в УСН с объектом "доход", предполагает обложение валового презюмируемого дохода, без учета расходов. Таким образом, патентная система налогообложения, как и ЕНВД, предусматривает классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ), фактически - в заявлении о выдаче патента.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Соответственно, на основании п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установлен в п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Соответственно законодатель предписывает уплачивать данный налог еще до окончания налогового периода, то есть в виде авансового платежа (п. 3 ст. 58 НК РФ). Для государства такой способ уплаты выгоднее, чем в ЕНВД или в УСН, поскольку позволяет раньше получить сумму налога в бюджет.

В подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предусмотрена особая санкция: налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

Особенности патентной системы налогообложения сближают предусмотренный ей налог со сбором. Складывается впечатление, что государство предоставляет право осуществлять определенную предпринимательскую деятельность в течение срока действия патента за фиксированную плату, подлежащую внесению авансом. Однако данный налог сбором не является и должен уплачиваться только в случае фактического осуществления облагаемой деятельности, а не как условие получения некоторого права.

 

ГЛОССАРИЙ

 

Авансовые платежи - предварительные платежи по налогу, уплачиваемые в течение налогового периода (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Взаимозависимые лица - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ).

Выездная налоговая проверка - налоговая проверка, проводимая на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Законные представители налогоплательщика - физического лица - лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Законные представители налогоплательщика-организации - лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка - налоговая проверка налоговой декларации (расчета авансового платежа, расчета сбора), проводимая по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Лица (лицо) - организации и (или) физические лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Местные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (на территориях городов Москвы и Санкт-Петербурга) (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Налоговая декларация - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения, установленная и применяемая в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 114 НК РФ).

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налоговое уведомление - документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на налоговый орган. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ).

Расчет авансового платежа - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет сбора - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Региональные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Федерации (п. 3 ст. 12 НК РФ).

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Свидетель - любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Специальный налоговый режим - федеральный налог, не указанный в ст. 13 НК РФ. Может предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 НК РФ (п. 7 ст. 12, п. 1 ст. 18 НК РФ).

Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. п. 1, 4 ст. 69 НК РФ).

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным НК РФ, за исключением оснований, по которым НК РФ предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 29 НК РФ).

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ).

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Элементы налогообложения - объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).

 

ТАБЛИЦА ЭЛЕМЕНТОВ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НЕКОТОРЫХ НАЛОГОВ

 

(элементы максимально упрощены)

 

Налог	Налог на добавлен- ную стоимость (НДС)	Налог на доходы физичес- ких лиц (НДФЛ)	Налог на прибыль организа- ций	Налог на добычу полез- ных иско- паемых (НДПИ)	Транс- портный налог	Налог на имущест- во физичес- ких лиц	Единый налог на вменен- ный доход
Вид налога	федераль- ный, косвенный	федера- льный прямой (подо- ходный)	федераль- ный прямой (подоход- ный)	федера- льный прямой (ресур- сный)	региона- льный, прямой (поимуще- ственный)	местный прямой (поиму- ществен- ный)	федера- льный (спец. нал. режим) прямой (подо- ходный)
Норма- тивный правовой акт (акты), регла- ментиру- ющий уп- лату налога (НО - Нижего- родская область)	гл. 21 НК РФ	гл. 23 НК РФ	гл. 25 НК РФ	гл. 26 НК РФ	гл. 28 НК РФ, Закон НО от 28.11. 2002 N 71-З "О транс- портном налоге"	Закон РФ от 09.12. 1991 N 2003-1 "О нал. на имущ. ф.л."; Пост. гор. Думы г. Н. Нов- города от 22. 12.1999 N 69 "О ставках нал. на имущ. ф.л."	гл. 26.3 НК РФ, Пост. гор. Думы г. Н. Нов- города от 21. 09.2005 N 50 "О ЕНВД для отдель- ных видов деятель- ности"
Налого- платель- щик (н.п., основ- ной) орг. - органи- зации; и.п. - индивид. пред- прин.; ф.л. - физ. лица (в т.ч. и.п.).	ст. 143 НК РФ: орг. и и.п.	ст. 207 НК РФ: ф.л.	ст. 246 НК РФ: орг.	ст. 334 НК РФ: орг. и и.п. - пользо- ватели недр	ст. 357 НК РФ: орг. и ф.л., на которых в зарег. отд. виды трансп. ср-в (а/м, теплохо- ды, само- леты и др.)	п. 1 ст. 1 Закона РФ: ф.л.	ст. 346.28 НК РФ: орг. и и.п., осущ. обл. ЕНВД деят. и добро- вольно перешед- шие на ЕНВД
Предмет (основ- ной)	п. 1 ст. 146 НК РФ: деятель- ность по реализа- ции товаров (работ, услуг) на террито- рии РФ	ст. 209 НК РФ: доход	ст. 247 НК РФ: прибыль = доход, уменьш. на величину расходов, ст. 248 НК РФ: доход м.б. от реализ. товаров (работ, услуг) и внереа- лиз.	ст. 336 НК РФ: добытое (извле- ченное) полез- ное ископа- емое	п. 1 ст. 358 НК РФ: отд. виды зарег. трансп. ср-в (а/м, теплохо- ды, самолеты и др.)	ст. 2 Закона РФ: отд. виды недвиж. имущест- ва (жи- лые до- ма, кварти- ры, гаражи и др.)	п. 2 ст. 346.26 НК РФ: отдель- ные виды предпр. деят.
Объект (основ- ной)	п. 1 ст. 146 НК РФ: осуществ- ление н.п. дея- тельности по реали- зации то- варов (работ, услуг) на террито- рии РФ	ст. 209 НК РФ: получе- ние н.п. дохода (в виде зарпла- ты, от проф. деят., от реа- лизации товаров (работ, услуг), и др.))	ст. 247 НК РФ: получение н.п. прибыли	ст. 336 НК РФ: дея- тель- ность по до- быче (извле- чению) полез- ного ископа- емого	ст. 358 НК РФ: владение н.п. отдельны- ми видами зарег. трансп. ср-в	п. 1 ст. 1 Зако- на РФ: владение н.п. отд. видами недвиж. имущес- тва на праве собст- венности	п. 2 ст. 346.26, ст. 346.29 НК РФ: осущест- вление отдель- ных видов предпр. деят.
Вид объекта	деятель- ность (реальный экономи- ческий резуль- тат)	деятель- ность (реаль- ный эко- номичес- кий резуль- тат	деятель- ность (реальный экономи- ческий резуль- тат)	деяте- льность (реаль- ный эконо- мичес- кий ре- зуль- тат)	состояние - резуль- тат дей- ствия (в т.ч. при- обр., на- след. трансп. ср-в)	состоя- ние - резуль- тат дей- ствия (в т.ч. приобр., наслед. недвиж. имущ.)	деятель- ность (презюм. экономи- ческий резуль- тат - вменен- ный доход)
Масштаб (основ- ной) характе- ристика предмета (физиче- ская, стои- мостная, количес- твенная, др.)	п. 1 ст. 154 НК РФ: стоимость реализо- ванных товаров (работ, услуг)	ст. 210 НК РФ: денежное выраже- ние доходов	п. 3 ст. 248, п. 1 ст. 252 НК РФ: доходы и расходы выражают- ся в руб.	ст. 338 НК РФ: для не- фти (газа)- кол-во в тон- нах (куб. м.); для иных видов - ст-ть в руб.	ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: мощность (сила тяги) двигате- ля; вал. вмести- мость; кол-во трансп. ср-в	п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ: суммар- ная инв. ст-ть	ст. 346.29 НК РФ: хар-ка обл. деят. (кол-во работни- ков; площ. торг. зала и т.д.)
Единица масштаба ст. 317 ГК РФ: денежные обяза- тельства выража- ются в рублях рублях	п. 1 ст. 154 НК РФ: руб.	ст. 210 НК РФ: руб.	п. 3 ст. 248, п. 1 ст. 252 НК РФ: руб.	ст. ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа) - тонны (тысячи куб. м); для иных видов - руб.	ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: лош. силы; кг силы тяги; регистро- вые тонны; единицы штук	п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ: рубль	ст. 346.29 НК РФ: (кол-во работни- ков в чел.; площадь торг. зала в кв. м и т.д.)
База стоимос- тная, физичес- кая или иная характе- ристика предмета через масштаб и едини- цу	п. 1 ст. 154 НК РФ: стоимость в рублях реализо- ванных товаров (работ, услуг)	ст. 210 НК РФ: денежное выраже- ние в рублях получен- ного дохода, умень- шенного на выче- ты	ст. 247, ст. 248, ст. 252 НК РФ: денежное выражение в рублях получен- ной прибыли	ст. ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа, угля) - коли- чество (в тон- нах (в тысячах куб. м)); для иных видов - ст-ть в руб.	ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: мощность двигателя в лош. силах; сила тяги в кг; валовая вмести- мость в регистро- вых тоннах; кол-во единиц трансп. ср-в	п. 1 ст. 3 Закона РФ: суммар- ная ин- вентари- зацион- ная стои- мость отд. видов недвиж. имущест- ва в рублях	ст. 346.29 НК РФ: за месяц (кол-во работни- ков в чел. x 12000 руб./ работни- ка; площадь торг. зала в кв. м x 1800 руб./ кв. м и т.д.), корр. на коэфф. К1 (повыш.) и К2 (пониж.)
Ставка размер налога на единицу	ст. 164 НК РФ: 18% (общая), 10% (прод., дет., мед. товары и печ. издания), 0% (товары, вывезен- ные в режиме экспорта, и др.)	ст. 224 НК РФ: 13% (стан- дартн.), 35% (вы- игрыши > 4000 руб.), 9% (диви- денды), 13%, 15%, 30% (для не- резиден- тов)	ст. 284 НК РФ: 20% (станд.), 10%, 20% (дох. иностр. орг.), 0%, 9%, 15% (ди- виденды, проц.), 0% (приб. ЦБ РФ)	п. 2 ст. 342 НК РФ: для нефти - 470 руб./ тонну x поправ. коэфф., для газа - 582 руб./ тыс. куб. м, для иных видов - от 3,8% до 8% ст-ти в руб.	ст. 6 Закона НО: с каждой л.с.: от 9 до 250 руб.; с каждого кг силы тяги: 100 руб.; с каждой регистр. тонны: 100 руб.; с ед. трансп. ср-ва: 1000 руб.	п. 1 Пост. гор. Думы г. Н. Нов- города: при ст- ти имущ. до 300 тыс. руб. - 0,04%; от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1001%; свыше 500 тыс. руб. - 0,3001%	ст. 346.31 НК РФ: 15%
Льготы, вычеты, расходы (фа- культ.): могут умень- шать на- логовую базу (оклад), освобож- дать от уплаты отд. ка- тегории н.п. и т.д.	п. 2 ст. 171 НК РФ: исчислен- ная сумма НДС уменьша- ется на сумму НДС, предъяв- ленную поставщи- ками товаров (работ, услуг)	ст. 219 НК РФ: соц. вычеты - сумма расх. ф.л. на обуче- ние, ст. 221 НК РФ: проф. вычеты - сумма расх. и.п., связ. с получе- нием дохода		п. 1 ст. 342 НК РФ: ставка 0% (0 руб.) при добыче полез- ных ис- копае- мых в части норма- тивных потерь	ст. 7 Закона НО: пенсионе- ры упл. 50% нало- га на один лег. а/м с мощн. двиг. до 150 л.с.	ст. 4 Закона РФ: налог не уплачи- вается пенсио- нерами, получаю- щими пенсии	прил. 1 к Пост. гор. Думы г. Н. Нов- города от 21. 09.2005 N 50: пониж. коэфф. К2 (от 0,005 до 1)
Лицо (лица), исчисля- ющее налог н.п. - налого- платель- щик (пре- зюм.- п. 1 ст. 52 НК РФ); н.а. - налого- вый агент; н.о. - налого- вый орган	н.п., н. а. - п. 3 ст. 161 НК РФ - при выплате арендной платы за аренду гос. (мун.) имущ., др.	н.п., н.а. - ст. 226 НК РФ - при выплате зарплаты ф.л. н.о. - п. 8 ст. 227 НК РФ - оценоч- ные аванс. платежи и.п.	н.п. н.а. - п. п. 4, 5 ст. 286 НК РФ - выплаты иностран- ным орг.	н.п.	н.п. (орг.), н.о. - п. 1 ст. 362 НК РФ - для ф.л.	н.о. - п. 1 ст. 5 Закона РФ	н.п.
Налого- вый период	ст. 163 НК РФ: квартал	ст. 216 НК РФ: кален- дарный год	п. 1 ст. 285 НК РФ: календар- ный год	ст. 341 НК РФ: кален- дарный месяц	п. 1 ст. 360 НК РФ: календар- ный год	п. 1 ст. 55 НК РФ: ка- лендар- ный год	ст. 346.30 НК РФ: квартал
Отчетный период (фа- культ.)			п. 2 ст. 285 НК РФ: первый кв., полугодие и 9 мес. календ. года		ст. 5 Закона НО: для орг: первый кв., второй кв., третий кв.
Срок (сроки) уплаты (для налого- платель- щиков)	п. 1 ст. 174 НК РФ: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех мес., след. за истекшим нал. пер.	п. 6 ст. 227 НК РФ: за нал. пер. - не позднее 15 июля след. года, п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ: для и.п. аванс. плат.: не позд- нее 15 июл., 15 нояб. текущего года, 15 июл. след. года	ст. 287, ст. 289 НК РФ: по итогам нал. пер. - не позднее 28 марта след. года; по итогам отч. пер. - не позднее 28 календ. дней со дня окончания отч. пер.	ст. 344 НК РФ: не позд. 25-го числа мес., следую- щего за истек- шим нал. пер.	ст. ст. 363, 363.1 НК РФ; ст. 9 Закона НО: для орг. по итогам нал. пер. - не позднее 15 апр. след. года, ав. плат.: не позднее 30 апр., 31 июл., 31 окт. тек. го- да; для ф.л.: - не позднее 1 нояб. след. го- да	п. 9 ст. 5 Закона РФ: не позднее 1 нояб. след. года	п. 1 ст. 346.32 НК РФ: не позднее 25-го числа первого мес. след. нал. пер.
Срок (сроки) предста- вления налого- вой де- кларации (расче- тов авансо- вых пла- тежей) (фа- культ.)	п. 5 ст. 174 НК РФ: не позднее 20-го числа мес., следующе- го за истекшим нал. пер.	п. 1 ст. 229 НК РФ: не позднее 30 апр. след. года	ст. 289 НК РФ: по итогам нал. пер. не позд- нее 28 мар. след. года; по итогам отч. пер. - не позднее 28 ка- ленд. дней со дня оконч. отч. пер.	п. 2 ст. 345 НК РФ: не позднее послед. числа мес., следую- щего за истек- шим нал. пер.	ст. 363.1 НК РФ: для орг. - не позднее 1 фев. след. года		п. 3 ст. 346.32 НК РФ: не позднее 20-го числа первого мес. след. нал. пер.