Налоговый учет расходов организации

Вариант 4

 

1.Налоговый учет расходов организации………………………………………3

2.Особенности налогового учета ценных бумаг………………………………..7

3.Тест……………………………………………………………………………..10

4.Список использованных источников…………………………………………17

Налоговый учет расходов организации

Для целей налогового учета все расходы можно разделить на две группы:

- уменьшающие налог на прибыль;

- не уменьшающие налог на прибыль.

Все расходы фирмы должны быть экономически оправданными (то есть необходимыми по технологии производства) и документально подтвержденными. Только в этом случае они могут быть учтены при налогообложении.

В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:

- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

Существует четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг):

- материальные;

- на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие.

Для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары).

В какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете зависит от метода расчета выручки для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

Полный перечень материальных расходов содержится в статье 254 Налогового кодекса.

К таким расходам, в частности, относят стоимость:

- покупных сырья и материалов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

- покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;

- топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями или производствами и хозяйствами фирмы, не относящимися к основному виду деятельности;

- инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды.

В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Если фирма рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы после их оплаты. Стоимость материально-производственных запасов уменьшает облагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.

Если фирма рассчитывает выручку по методу начисления, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы в том периоде, когда они возникли.

Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В противном случае их учитывают в составе незавершенного производства.

Другие прямые расходы (например, стоимость услуг сторонних организаций) отражают в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль организации.

Если организация определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если организация определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут начислены.

Перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 Налогового кодекса. К таким расходам, в частности, относятся:

- зарплата, начисленная персоналу организации;

- премии за результаты работы;

- надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, совмещение профессий);

- расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

- начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет;

- районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;

- расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);

- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;

- расходы на формирование резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

-другие выплаты сотрудникам, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

Перечень прочих расходов содержится в статье 264 Налогового кодекса. Согласно этой статье, к таким расходам, в частности, относят следующие затраты:

- на аренду имущества;

- на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;

- на аудиторские услуги;

- на оплату услуг нотариуса;

- на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (включая отчисления в резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту);

- на перечисление платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, патентами на изобретения, промышленные образцы);

- на обязательное и добровольное страхование имущества;

- на уплату налогов и сборов в бюджет;

- на сертификацию продукции (работ, услуг);

- на подбор персонала;

- на рекламу;

- на регистрацию прав на недвижимость;

- на содержание служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);

- на командировки;

- на представительские расходы;

- на подготовку и переподготовку кадров;

- на оплату первых двух дней нетрудоспособности;

- на оплату других расходов, связанных с производством и реализацией