кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о про-
исшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене
замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данной организации, запрещается.
В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.
Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
· при смене кассира;
· если были выявлены факты хищения наличных денег;
· если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
по инициативе руководителя организации;
по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров (13, с. 25-27).
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы прика-
зом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет
акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе
в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привле-
каются к ответственности в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют
Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)
В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Фе
дерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности бан-
ковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, до-
пустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет,
порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться
кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и мо-нетами Банка России (33, с. 24).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтети-
ческом счете 50 “ Касса “. В дебет его записывают поступление денежных
средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3 (приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
Учёт оформляется следующими типовыми проводками:
Д 50-3 К 60(50-1)
оприходованы приобретённые денежные документы
Д 50-3 К 91-1
оприходованы излишки денежных документов
Д 94 К 50-3
списана недостача денежных документов
Д 20, 26, 44 К 50-3
списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки
Д 91-2 К 50-3
выданы путёвки работникам организации
В ОАО ”Нижнеомский маслозавод” можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:
1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)
наличных.
2. Основные документы – приходный кассовый ордер, расходный кассовый
ордер, журналы регистрации, кассовая книга.
3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от при-
ходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не
выдаются.
4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.
5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы-
полняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладывают-
ся документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход налич-
ных.
6. Движение наличности необходимо анализировать, помня об официаль-
ных ограничениях по расчетам наличными.
Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально- ордерной форме учета, является Ж-О № 1 (приложение Г) по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.
Ж-О № 1 и ведомость № 1а являются регистрами годичного обращения.
Схема последовательности записи:
|
|
Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.
Журнал-Ордер №1 – регистр синтетического учёта состоящий из двух частей:
1. ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов.
2. журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.
Главная книга выполняет две функции:
1. контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.
2. кроме оборотов книга отражает сальдо, которое в конце квартала переносится в баланс
Записи в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом
Отчёт о движении денежных средств отражает информацию по счетам: 50, 51, 52, 55, 57. Показатели этой формы: 1. остатки денежных средств;
Примечание: ¹Приложение К
²Приложение З
2.поступления по всем направлениям; 3. выбытие по всем направлениям; 4. сальдо на конец периода. Эти сведения отражаются по трём видам деятельности:
ü текущая деятельность
ü инвестиционная деятельность
ü финансовая деятельность
