Расчет показателей для составления графика безубыточности

Допустим, на хлебозаводе запланированы следующие показатели:

Выпуск батонов первого сорта, 0,5 кг - 15 т в сутки

Продолжительность остановок линии на текущий ремонт - 3 суток в квартал

Оптовая цена 1 т батонов (без НДС) - 52 200 руб.(из условия задачи)

Расчет годового объема продаж:

- в натуральном выражении 15 т х (365 – 3 х 4) = 5 295 т

- в денежном выражении 5 295 т х 52 200 = 276 399 тыс.руб.

На основе рассчитанных калькуляций (табл. 5 и 6):

Сумма переменных затрат равна 44 733 руб. х 5 295 т = 236 861 тыс.руб.

Сумма постоянных затрат равна 3 513 руб. х 5 295 т == 18 601 тыс.руб.

Полная себестоимость годового выпуска батонов равна 48 246 руб. х 5 295 т = 255 462 тыс.руб.

Построим график безубыточности для хлебозавода, основываясь на приведенной выше информации. Используя график, определим точку безубыточности и предел безопасности для предприятия на следующий год.

График безубыточности (рис. 1) легко вычерчивается, если Вы сначала на основе данной информации определите по две точки на прямой продаж и прямой суммарных затрат. Эти расчеты дадут Вам возможность определить величину масштаба для осей графика. После вычерчивания осей Вы можете провести три линии, необходимые для построения графика, т.е. прямую продаж, прямую суммарных затрат и прямую постоянных затрат.

Прямая продаж всегда будет начинаться с нуля, что дает нам одну точку на прямой. Продажа 5 295 т батонов вызовет получение дохода в сумме 276 399 тыс.руб. и эта величина будет второй точкой, необходимой для вычерчивания прямой продаж.

Прямая суммарных затрат всегда будет начинаться с точки, соответствующей сумме постоянных затрат (18 601 тыс. руб.), и она является первой точкой прямой. Вторая точка на этой прямой соответствует 255 462 тыс.руб. Соединяем эти две точки.

Пересечение этих двух прямых дает точку безубыточности, которая будет соответствовать продажам 5 295 т батонов на сумму 276 399 тыс.руб.

Рисунок 1

тыс.руб.

 

 

Общие затраты

Точка безубыточности

 

Постоянные затраты

 

Предел безопасности

2 491 5 295 Объем продаж

(тыс.тонн)

 

 

Эти цифры могут быть подтверждены при помощи формул безубыточности:

18 601 тыс. руб. 18 601 = 2 491 (т батонов)

52 200 – 44 733 7 467

и

 

18 601 тыс. руб. = 132 864 (тыс.руб.)

0,14 (*)

где: 52 200 тыс.руб. – оптовая цена 1 т батонов

44 733 тыс.руб. переменные затраты в расчете на 1т батонов (см. калькуляцию)

0,14 - % маржинального дохода

(52 200 тыс.руб. – 44 733 тыс.руб. = 0,14 (14%)

52 200 тыс.руб.

Примечание: % маржинального дохода является относительным показателем маржинального дохода, выраженного как процент от продаж. Коэффициент может быть определен в расчете на единицу продукции или при помощи показателей общего объема продаж и суммарных переменных затрат. Этот коэффициент иначе называется «коэффициент валовой прибыли».

Предел безопасности для хлебозавода по выпуску батонов можно выразить двумя способами:

Предел безопасности = Ожидаемые продажи - Безубыточные продажи

5 295 т - 2 491 т = 2 804 (т батонов)

276 399 тыс. руб. - 132 864 тыс. руб. = 143 535 (тыс. руб.)

 

Предел безопасности свидетельствует о том, что прежде чем предприятие понесет убыток, уровень ожидаемых продаж должен упасть на 52% [(143 535 / 276 399) х 100]. Это указывает на то, что риск понести убыток для предприятия является незначительным (если прогноз продаж не является слишком оптимистическим), и что прибыль в следующем году следует ожидать даже в том случае, если ожидаемый уровень продаж не будет достигнут в полном объеме.

График безубыточности может быть также использован для определения ожидаемой в следующем году прибыли хлебозавода путем вычитания ожидаемых суммарных затрат из объема ожидаемых продаж, что дает нам величину прибыли за год в размере:

276 399 – 255 462 = 20 937 тыс.руб.

Из всего этого можно сделать вывод, что прибыль увеличивается до максимального значения, когда будет получен максимально возможный объем маржинального дохода.

Пример оформления результатов выполнения работы представлен ниже.

Таблица 4